2020年度注册税务师考试财务与会计考前语音串讲.doc

各位学员大家好!今天开始考前地最后一次串讲! 去年考试难度比较大,,,老师利用近三个小时地时间,把考前地重点再串一遍,在这过程中,学员跟着老师走,遇到不会地考点,记下来,然后去查看基础班和****题班地教案,,考点是否掌握地到位. 本课程卷面分值是140分,单选40个,每个1分,共40分;多选30个,每个2分,共60分;客观题分值达到100分,,共16分;综合题2个,共24分,主观题共40分. 注税考试地最大特点就是题大,,需要两点:(1)基础知识扎实;(2)做题技巧. 第一部分财务会计部分地关键考点一、《总论》地关键考点:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、、谨慎性、重要性、实质重于形式地实务应用. :资产要素、所有者权益、收入. . 二、《流动资产》地关键考点(一)货币资金、银行存款及其他货币资金. ,勿做商业用途盘盈(现金长款)当时处理时借:库存现金贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢贷:其他应付款(有主款项) 营业外收入(无主款项)盘亏(现金短款)当时处理时借:待处理财产损溢贷:库存现金借:管理费用(企业承担部分) 其他应收款(责任赔款部分) 贷:待处理财产损溢“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后地双方余额应相等. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致地原因,:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,,并不能作为调整银行存款账面余额地记账依据. (二)应收票据地会计处理(1)贴现额地计算过程①票据到期值=票据面值×(1+票据利息率×票据期限)(带息票据) ②贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期③贴现额=票据到期值-贴现息(2)应收票据贴现地账务处理: ①贴现时借:银行存款(实际收到地金额) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据(适用于满足金融资产转移准则规定地金融资产终止确认条件地情形,企业不附追索权) 短期借款(适用于不满足金融资产转移准则规定地金融资产终止确认条件地情形,企业附追索权) ②附带连带还款责任地票据贴现,如果承兑人还款,则账务处理如下: 借:短期借款贷:应收票据③附带连带还款责任地票据贴现,如果承兑人未付款,则账务处理如下: 借:短期借款贷:银行存款同时: 借:应收账款贷:应收票据(三)应收账款地金额计价(1)商业折扣与应收账款地关系; (2)现金折扣与应收账款没有关系,和增值税也没有关系. (四)预付账款及其他应收款 1.“预付账款”地双重性. 先为债权;后为债务,如为债务等同于“应付账款”企业在预付账款业务不多时,可用“应付账款”来代替. ,应根据“应付账款”和“预付账款”地明细账地借方余额记入“预付账款”项,而根据明细账地贷方余额记入“应付账款”项. :各种赔款;存出保证金;备用金以及向职工收取地各种代垫款. (五)应收款项减值地核算(计提坏账、冲回坏账、发生坏账、收回坏账) . (六)外币交易地会计处理(1)期末汇兑损益地计算;引出货币性项目和非货币性项目. 预付账款、预收账款是不是货币性项目?(不是) (2)期末外币账户调整原则是:先用外币账户地外币额乘以汇率算出记账本位币表达额. (3)记账本位币挑选时需要考虑地因素. (4)汇兑损益地归属方向①符合资本化条件地记入工程成本; ②不符合资本化条件而且属于筹建期内发生地部分则列入发生当期地“管理费用”; ③既不符合资本化条件又未发生在筹建期内地部分则计入各期损益列为“财务费用——汇兑损失”(七)存货地会计核算,存货地入账价值构成(1)购入方式①非商业企业购入存货地入账成本=买价+进口关税+其他税费+运费(内扣7%形成进项税额)、装卸费、保险费注:仓储费(不包括在生产过程中地仓储费)是计入当期损益地. ②商业企业(2)委托加工方式入账成本地确认委托加工地材料+加工费+运费+装卸费+(如果收回后直接出售地,受托方代收代缴地消费税应计入成本;如果收回后再加工而后再出售地,则计入“应交税费――应交消费税”地借方,不列入委托加工物资地成本). (3)自行生产地存货入账成本=直接材料+直接人工+制造费用备注:非正常消耗地直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益,不得计入存货成本. (4)投资者投入方式按投资各方地确认价值来入账,但合同或协议约定价值不公允地除外. (5)债务重组方式换入地按换入存货地公允价值入账. (6)非货币性交易方式换入地. 从整个测试角度来看,公允模式测试地主要性比大一些. 公允模式: ①补价比重; ②公允模式下,换入地资产入账成本要会推; ③转出地非现金,要会计算交易损益