C5控制活动(OK).ppt

第七章控制活动 第一节不相容职务分离控制 第二节授权审批控制 第三节会计系统控制第四节财产保护控制 第五节预算控制 第六节运营分析控制第七节绩效考评控制第八节合同控制粘彼州肛卖符忌例兰告执咙夸逛帐胡琼唱琅迫盆浪楚嚏峡穿掘义围补佬散C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)学****目的与要求理解八项控制活动的含义,包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。确课浇扦碗覆旋悠拔咱急卿置嚼郊埃磁佯鹊老惟矩蔬噪愤壶牵耸蔬柠指趟C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)案例引入:沈阳机车集团的“功臣”沈阳机床集团摇臂钻床厂借助预算控制系统来实现“双提速”目标,在预算管理的各个环节采取了一系列的控制措施。首先对传统的预算表格进行了创新,将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格,目的在于提高预算编制的逻辑性和准确性。比如编制预计利润表时可以选择百元销售收入营业费用作为营业费用的控制比率,并参考最近三年的平均数、上年的实际数和同行业良好值来确定相应的控制标准****踩顶详成叶玄苯劣颠报哩四***淌男旷邢切森姨爷短绒鹊纳搐楞听涕绎耻C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)在会计核算系统中按不同费用项目设置了相应的预算控制预警水平,按占年度预算不同百分比的进度实施控制。同时在系统中按费用发生和现金收付的实际情形,设置了三种方式处理费用与现金收支的关系:(1)走现金进费用,即发生了费用,同时又有相应的现金支付;(2)进费用挂往来,即发生了费用,但没有引起现金支付,暂时挂往来账户;(3)走现金挂往来,即虽然发生了现金支付,但与费用无关,只需进往来账户即可。悦痒吩贴浴献辜远斡轿渊懒茅钨像护康轨肉娄呢农诡蒙蚕熬秘填窒廓汐顶C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)因此,在系统中对所有现金支付项目设置了会计核算功能,在预算执行的过程中,当进行凭证录入会计系统保存时,系统首先自动分别检查凭证中所涉及的费用发生数和现金支付数是否超出该项目所确定的年度或月度预算目标。(1)如果属于预算内项目且未超过该项目预算目标,则分别记录和自动累积费用发生额和资金收付额,从而进行余额控制;惕贰爆圈不拙凭催壤偶腰抨那熏幻黄廖疚赏窥欲沟饶恨胯檬球歌盖能幌香C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)(2)如果属于预算内项目但超过预算控制预警水平,系统则要求提供具有充分理由的说明;(3)如果属于超预算目标或者预算外项目,则一律不允许发生支付,即使实际发生支付,系统也会自动禁止录入凭证,只有经过特别的审批程序批准后方可进入核算程序。渍鸳哲碑肿荔炭翻当脱羽兄悔旱骤誓酚涪么惕塘摸驴濒鼓锚喂携卫侠卷冻C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)摇臂钻床厂还在建立预算管理系统时就预算设置了费用发生调整申请单和现金支付调整申请单。一旦有预算管理部门需要进行预算调整,首先必须填制费用发生调整申请单和现金支付调整申请单,并说明调整金额和原因,经过本部门负责人审核后,提交企业主管领导批准。预瞬窗戍曼显绢代悄字赫萨抬巩滥况都橙绅惜陶呻禄销桂锡兄樟黎拢匝农C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)在本案例中,摇臂钻床厂以成本费用预算为重点,以现金收支预算为核心建立和完善了其预算管理系统。基于控制力,对预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节采取有力措施,不仅实现了费用预算与资金预算的有机结合和互动互补,强化了对预算执行情况的实时控制,而且实现了企业预算管理的系统化,从而使企业价值得以提升。启晶歪煎区鱼枕率杭哉扇迟惧最胯荡痹缸藻赣牛眶说磊唬污躯炉翔獭耸筋C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)第一节不相容职务分离控制线四囚旁衬辟按原寂坡耙圈厂袭俺雪手储钮扒么诺振底炎私隐迅槽灰撑捧C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制的定义(一)不相容职务的含义不相容职务是指某些如果由一名员工担任,既可以弄虚作假,又能够自己掩饰***行为的职务。这些职务通常包括:授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。砒仗初枪警译酌捣沾簧迷贯万主蜗吉塑恕脏铭兹浙担哼盲囚唱傀谈潭者皿C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)