第七章会计帐簿.doc

第七章会计帐簿?通过本章学****认识设置帐簿的意义及其在会计核算工作中的作用,了解帐簿的种类及其记帐规则,掌握各种帐簿的设置和登记方法,熟练运用错帐更正方法更正错误。?重点:会计帐簿的种类,登记帐簿的要求,总分类账和明细分类账的格式和登记方法,总账和明细帐的平行登记难点:日记帐的格式和登记方法总帐和明细帐的平行登记?会计帐簿是由具有一定格式并互相联系的帐页组成的,用来依据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记帐簿是会计核算的一种专门方法,也是会计核算的中心环节。任何一个单位发生经济业务后,首先要取得或填制会计凭证,这是会计核算工作的起点和基础。但会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的,每一张会计凭证只能记录一笔或性质相同的若干笔经济业务,不能把一个单位在某一时期内发生的全部经济业务完整的反映出来。因此,为了全面、系统、连续地反映企事业单位的经济活动和财务收支情况,需要把会计凭证中所记载的大量分散的资料加以分类、整理,这就需要在会计凭证的基础上设置和登记帐簿。通过登记帐簿,既能对经济活动进行序时核算,又能进行分类核算;既能提供各项总括的核算资料,又能提供明细核算资料。会计核算中用到的帐簿很多,为了正确地设置和运用会计帐簿,有必要对帐簿进行分类。常见的分类方法有以下几种:(一)按会计帐簿的用途分类帐簿按其用途不同,一般可分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿三种。1、序时帐簿序时帐簿又称日记帐,是指根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的帐簿。按其记录的经济业务内容不同,序时帐簿又分为普通日记帐和特种日记帐两种。(1)普通日记帐普通日记帐是指用来登记全部经济业务发生情况的日记帐。通常是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序记入帐簿中,作为连续登记分类帐的依据,实际工作中已很少应用。(2)特种日记帐特种日记帐是指用来登记特定经济业务的日记帐。通常是把某一类比较重要的经济业务,按照发生的先后顺序记入帐簿中。在会计实务中,为了简化记帐手续,除了现金和银行存款收付要记入现金日记帐和银行存款日记帐外,其他各项目一般不再设置特种日记帐进行登记。2、分类帐簿分类帐簿,简称分类帐,是指对经济业务按照帐户的分类进行登记的帐簿。分类帐按照其反映指标的详细程度,又可分为总分类帐簿和明细分类帐簿。(1)总分类帐簿,简称总帐,是指根据总分类科目设置,用来提供总括核算资料的分类帐簿。(2)明细分类帐簿,简称明细帐,是指根据总分类科目所属二级或明细科目设置,用来提供比较详细核算指标的分类帐簿。明细分类帐是对总帐的补充和具体化,并受总分类帐的控制和统驭。在实际工作中,序时帐簿还可与分类帐簿结合起来,即在一本帐簿中既进行序时登记,又进行分类登记,称之为联合帐簿。日记总帐是典型的联合帐簿。3、备查帐簿备查帐簿,又称辅助帐簿,简称备查帐,是指对某些在序时帐簿和分类帐簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的帐簿。如租入固定资产备查帐簿、委托加工材料备查帐簿、应收票据备查帐簿等。各单位可以根据实际需要设置备查帐簿。(二)按会计帐簿的外表形式分类帐簿按其外表形式不同,可以分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿三种。1、订本式帐簿。订本式帐簿又称订本帐,是指在帐簿启用前,将一定数量的印有专门格式的帐页按顺序号固定装订成册的帐簿。这种帐簿的优点是,可以避免帐页散失,防止任意抽换帐页。它的缺点是,由于帐页固定,不能根据需要增减帐页,所以在使用时,必须为每一帐户预留帐页,这样就容易出现预留帐页过多或不足,造成浪费和影响帐户连续登记的情况,而且,在同一时间里,只能由一人负责登记,不便于分工记帐。通常,一些重要的帐簿,如现金日记帐、银行存款日记帐、总帐等都采用订本式帐簿。2、活页式帐簿活页式帐簿又称活页帐,是指把一定数量的零散的帐页放置在活动帐夹中形成的帐簿。这种帐簿平时将帐页装置在帐夹中,年终结帐后装订成册。它的优点是,帐页不固定装订在一起,可以根据需要,任意增减空白帐页,不会造成帐页浪费,使用起来灵活,而且便于分工记帐,有利于提高工作效率。它的缺点是,由于帐页是散开的,容易散失或被抽换。因此,帐页在使用时应连续编号,并在帐页上加盖记帐人员和会计主管印章,以防止舞弊行为。活页式帐簿主要适用于各种明细帐。3、卡片式帐簿卡片式帐簿又称卡片帐,是指由若干张分散的、具有专门格式的存放在卡片箱中的硬纸卡片组成的帐簿。卡片式帐簿平时将帐页放在卡片箱中,由专人负责保管。可以随时抽出帐页,予以纪录,并随时放回。这种帐簿的优缺点及防范措施与活页式帐簿相同。通常主要用于记载内容比较复杂的财产明细帐,如固定资产明细帐、低值易耗品明细帐等。(三)会计帐簿按帐页格式分类会计帐簿按帐页格式不同可分为三栏式帐簿、多栏式帐簿和数量金额式帐簿三种。1、三栏式帐簿三栏式帐簿,是由设置借方、