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美国税收管理情况.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约11页 举报非法文档有奖
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美国税收管理情况.doc美国税收管理情况这次去美国,我们在洛杉矶地区接受了威廉姆•胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训,走访了当地长滩市政府,请长滩市市长及财税官员作了美国税制结构和税务机构组织体系、管理方式和为纳税人服务等方面的情况介绍。美国的税收管理情况大致如下:一、 美国税制概况美国是世界上经济最发达的国家之一,同时也是一个高收入的国家。美国实行彻底的分税制,税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税,人多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税。美国的税制有四个特点:1、个人和公司以所得税为主体。它们占了政府全部收入(包括來自社会保险税收入)的42%,而在联邦总收入中占55%。2、社会保险税处于重耍地位。这种税目前在美国L1经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。3、税收制度的联邦制屈性。国家和州政府拥有独立的征税权,同时地方政府从州政府中获得它们的征收权。在这三个政府层次上有一部分税源是重复的,特别是在联邦政府和州政府之间,但是其税收结构显著不同。4、调节收入分配是它肩负的重要使命。美国虽然为世界上最富裕的国家,但其贫富差别仍然十分巨大,只是贫富阶层对立状况并不明显,社会相对稳定。这是美国重视通过制度來调节社会分配,缩小贫富差距和努力实现社会公正的结果。美国调节社会分配的制度化建设主要体现为两方面:一是美国政府建立了一套较合理完善的税收制度,加强对高收入阶层的税收征管,尽量确保社会分呢公平;二是美国政府建立了一套较完善而温馨的社会保障体系,有力保护了社会弱势群体。即使是低收入的美国家庭,也可以通过领取社会安全福利和救济而过上比较体曲的生活,免于陷入生活困境。二、 美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段:即以关税为主体的间接税阶段、以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。(-)以关税为主体的间接税阶段(1783-1861)在1783年美国宣布正式独立之前,由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权,因此无法在美国建立一套统一的税收制度。1787年,美国成立联邦共和国,通过的新宪法规定联邦政府拥冇独立的课税权,各州将进口关税让渡给联邦政府,作为联邦政府的主要收入來源。同时,新宪法还规定联邦政府可以课征酒税等间接税,而各州政府主要课征财产税、人头税等直接税。这样,一套以关税为主体的间接税体系开始在美国建立起来。后来,美国关税制度几经更改,税率不断提高,到1861年平均税率已达24%左右,其所组织的收入约是其他财政收入的5-10倍,关税成为这一时期美国税收制度小最重耍的税种。(二) 以关税为主体的间接税制向以商品税为中心的复税制转化阶段(1861-1913)1861年美国南北战争爆发,为了筹措经费,经国会通过,联邦政府开始对年所得在800美元以上的个人征收3%的个人所得税o1862年,对个人所得税法进行了修改,规定对超过万美元的年所得,税率提高为5%,从而使个人所得税稍具累进性。战争结束后,个人所得税遭到了纳税人的一致反对,1872年,个人所得税法被废止。从1861年到1913年,美国绝大多数的联邦税收收入仍來源于间接税,其屮关税与国内货物税的比例几乎相等。特别是联邦政府从1861年起,扩大了国内消费税的课征范围并提高了税率,使关税收入历史性地退居次要地位。1913年,美国宪法修正案重新恢复开征所得税,从而逐步确立了以商品税为主体税种的税制框架,所得税在税收收入中的比重逐年提高。(三) 以所得税为主体的复税制阶段(1913—?)1913年是美国税制从商品课税为主走向所得课税为主的分界线。但此时,所得税的纳税户仅占全国总户数的1%,其收入占联邦税收的比重也仅为5%。由于第二次世界大战急剧增加军需,所得税作为良好的筹资工具开始发挥作用。,到1920年就达到49亿美元,7年间增加了100多倍。战后,所得税不但没有削减,反而呈上升趋势,至1927年所得税收入片税收总收入的比重达到64%。1943年制定的(现行付税法)乂从立法角度确立了凡有收入必须纳税的付税原则,从而使所得税的税基不断扩大,所得税税种也随乙增加。三、美国的主要税种美国的现行税制,是以所得税为主休税种,辅以It•他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保险税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。1、 个人所得税。征收个人所得税有利于缩小贫富差距,实现社会公平。美国征收联邦个人所得税,除阿拉斯加等7州外的各州述征收州个人所得税。(1)美国个人所得税征收遵循属人原则,凡美国公民,均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人,只就其来自美国国内的收入纳税。(2)课税范围主要包括:雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;

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