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增值税出口退税培训第一讲 出口退税办理的基础知识 一、出口货物退(免)税基本概念   出口货物退(免)税,是指国家对已报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税,或免征应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的、目的在于鼓励出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种税收国际惯例,而不是一种税收优惠政策。 二、出口退税机构的设置台州市国税局设立进出口税收管理处,负责管理全市进出口税收业务,负责办理市本级(椒江、黄岩、路桥三区)外贸企业出口退税业务。台州所辖县、市国税局设立税源管理三科负责办理当地外贸企业的出口退税业务。 三、出口退税服务(一)自助服务网站“公告动态”栏目发布的各期进出口处涉税事项服务书。 中国出口退税咨询网 (二)网上申报网站出口企业通过电信VPDN专用网络连接《浙江省进出口网上退免税申报服务》网站(网址::8001)系统登陆用户名:本企业海关代码初始密码:000000 (三)市本级退税工作人员及电话1、已办理退税认定的出口企业日常业务请咨询台州国税局进出口处片管员。2、未办理退税认定的出口企业请咨询12366税收服务热线、出口退税政策咨询电话88528615 88528095。3、有关出口退税窗口业务(出口货物退(免)税认定、变更、注销和出口退税单证申报业务),办理地点:台州市国税大楼一楼办税服务厅。咨询电话88528529。找出口退税管理员办理的业务有,进料加工贸易登记备案、进料加工贸易申报表(外贸企业用)、来料加工贸易免税证明、出口商品退运已补税证明、补办出口货物报关单证明、补办出口收汇核销单证明、出口货物转内销证明、代理进口货物证明、代理出口货物证明、补办代理出口货物证明、代理出口未退税证明、准予免税购进出口卷烟证明、外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明、出口企业出口含金产品免税证明、远期收汇备案等业务。 (四)纳税人互助纳税人互助的QQ群,群名“退税茶座”。由从事出口退税业务的相关人员自愿选择加入,交流出口退税相关业务。群名               号码          退税茶座(外贸): 57957572四、出口退税办理流程(附件1:外贸企业出口退税申报、审核、审批流程图)(一)出口退税认定对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后,没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品),应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料,填写《出口货物退(免)税认定表》,到所在地税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。   特定退(免)税的企业和人员办理出口货物退(免)税认定手续按国家有关规定执行。 (二)退税申报出口货物退(免)税申报是指出口企业根据出口货物退(免)税规定和要求,将出口货物的相关纸质单证收集、装订成册,并通过《出口退税申报系统》生成与纸质内容相同的电子数据,一并向税务机关报送,申请退还已承担的增值税和消费税,或免征出口货物应承担增值税和消费税。退税申报由纸质单证申报和电子数据申报二部分组成。1、退税单证的收集外贸企业退税单证主要是进货增值税发票、出口发票、出口货物消费税专用***、出口报关单、出口收汇核销单等。根据国税总局“简化手续,加快退税进度”的要求,我市大多数企业(指实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业)申报出口退税时,免予提供纸质出口收汇核销单。出口货物消费税专用***仅适用于征收消费税的部分出口货物,故退税单证简化为进货增值税发票、出口发票、出口报关单(简称二票一单)。退税单证收集齐全后,配单并装订成册。2、制作申报电子数据通过《出口退税申报系统》完成,出口企业可以从网上免费下载软件自行申报,也可以委托中介机构代理申报。3、预申报电子数据制作完成后,可通过《浙江省进出口网上退免税申报服务》网站预审,根据反馈结果生成正式申报数据。在规定的期限内向退税机关报送。4、正式申报必须在规定的期限内,即报关出口之日(以出口货物报关单出口退税专用联中注明的“出口日期”为准)起90日后第一个增值税纳税申报期截止日前收齐单证并办结退(免)税申报手续(包括纸质资料和电子数据的报送)。逾期未办结部分,企业须向征税部门进行纳税申报并计提销项税额,不得再办理退税申报。(三)审核税务机关审核人员按照出口货物退(免)税规定,对照审核标准和审核要求,对出口企业申报资料进行人工审核和计算机审核。一般情况下,退税审核在企业申报之后20个工作日内完成。审核程序如下:1、申报的接收:通过网上申报网站接收企业的申报数据,通过综合窗口接收企业申报的纸质单证,然后将申报资料(电子数据和纸质单证)分配到审核人员。2、人工审核主要是对申报单证的真实性、合法性、有效性和规范性进行检