第三章货币资金和应收账款上课讲义.ppt

第三章货币资金和应收账款中级财务会计货币资金是企业资产中流动性最强的一类。一、货币资金内容(一)货币自己的核算范围库存现金银行存款其他货币资金第一节货币资金管理长短款备用金结算方式银行存款余额调节表的编制“票”的核算(二)库存现金1、定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。2、会计处理(1)账户设置现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况,该如何处理?(2)现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借:库存现金贷:资产、负债、收入等科目支出现金借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借:备用金(其他应收款)贷:库存现金、银行存款报销备用金借:管理费用等贷:库存现金、银行存款(三)银行存款1、银行账户分类(了解)基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2、银行结算方式三票(支票、银行汇票和银行本票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)一证(信用证)。(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)②异地使用③可以背书转让(2)银行本票结算方式①有效期:2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让(3)商业汇票①是一种期票(未到期不能收付)②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期:最长不超过6个月④可以申请贴现,可以背书转让(4)支票①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)②有效期:不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符(5)汇兑①用于异地结算②电汇+信汇(6)委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易(7)托收承付①用于异地结算②先发货、后收款(8)信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金③允许善意透支,不得恶意透支(9)信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的