三税会计核算综合练习题复习课程.ppt

“三税”会计核算综合练****题主讲人:肖新华1、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年6月购进原材料等,取得的增值税专用发票上注明税款共600万元,销售汽车取得销售收入(含税)8000万元,款现已收到;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求:(1)请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。(2)编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。(1)应纳增值税=8000/(1+17%)×17%-600=-600=(万元)(2)应纳消费税=8000/(1+17%)×8%=×8%=(万元)(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=l(万元)(4)运输业务应纳营业税=50×3%=(万元)会计分录销售汽车取得收入时:借:银行存款80000000贷:主营业务收入68376100应交税费——应缴增值税(销项税额)11623900计算应交消费税时:借:营业税金及附加5470100贷:应交税费——应缴消费税5470100交纳消费税时:借:应交税费——应缴消费税5470100贷:银行存款5470100兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税借:营业税金及附加 10000贷:应交税费——应交营业税 10000上缴营业税时借:应交税费——应交营业税10000贷:银行存款100003、某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2006年5月有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额100万元;另外,开具普通发票,。(混合销售)(2)以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件,每件2万元,按协议折扣10%(折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映)。同时协议规定,对方在10天内付款给予2%优惠。货物于5月6日发出,货款于5月14日收到。(3)用以旧换新方式销售丁产品一批,新产品不含税价款为10万元,旧产品折抵货款2万元,实收货款8万元,回收的旧产品未取得增值税专用发票。(4)将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程,成本价为30万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。(5)购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,已通过认证,注明支付的货款80万元,,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。(7)从一小规模纳税人处购入辅助材料一批,取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元,,货物已验收入库。(8)当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程,该批材料的实际成本3万元,税率为17%。要求:计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。(1)销售甲产品的销项税额:100×17%+÷(1+17%)×17%=(万元)(2)销售乙产品的销项税额100×2×(1-10%)×17%=(万元)(3)销售丁产品的销项税额10×17%=(万元)(4)自用产品的销项税额:30×(1+10%)×17%=(万元)(5)外购货物应抵扣的进项税额:+6×7%=(万元)(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额:(30×13%+5×7%)×(1-20%)=(万元)(7)从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额:(万元)(8)购入原材料用于在建工程应转出进项税额:3×17%=(万元)该企业5月份应缴纳的增值税额:销项税:+++=(万元)进项税:++-=(万元)应纳税额:-=(万元)4、某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批,发出材料成本45500元,该公司支付加工费14000元,增值税2380元,收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格,该化妆品收回后直接用于对外销售,该化妆品销售税税率为30%。请根据以上资料,作出该公司相关的会计分录。