企业所得税汇算清缴纳税.doc

《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》指南目录第一章总则 1第一条制定《汇算清缴准则》目的和依据 1一、《汇算清缴准则》规定的制定目的和依据 1二、《汇算清缴准则》制定目的 1三、《汇算清缴准则》制定依据 1第二条所得税汇算鉴证定义及含义 1一、《汇算清缴准则》规定的定义 1二、所得税汇算鉴证定义及含义 1三、所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别 2第三条所得税汇算鉴证目标 2一、真实性 2二、合法性 2三、合理性 2第四条所得税汇算鉴证范围 2一、证据的范围 3二、主体的范围 3第五条所得税汇算鉴证业务的承接 3一、《汇算清缴准则》规定的“了解业务环境” 3二、了解业务环境的鉴证实务 3三、《汇算清缴准则》规定的“承接条件” 4四、承接条件的鉴证实务 4第六条所得税汇算鉴证对象 6一、《汇算清缴准则》规定的“鉴证对象” 6二、鉴证对象 6三、鉴证对象信息 6第七条所得税汇算鉴证的评价标准 6一、《汇算清缴准则》规定的“评价标准” 6二、鉴证评价标准的分类 7三、评价标准特征的内容和适用要求 7四、法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 7第八条所得税汇算证据的鉴证要求 7一、《汇算清缴准则》规定的要求 7二、应保持的职业怀疑态度 7三、鉴证证据与鉴证对象信息的关系 8四、重要性原则 8五、法定性原则 8六、证据的取得与分析评价 8第二章收入鉴证实务 11第九条《汇算清缴准则》“收入的审核”规定的基本方法及各项具体收入的审核 11一、收入审核的基本方法 11二、主营业务收入的鉴证 12三、其他业务收入的鉴证 14四、补贴收入的鉴证 15五、视同销售收入的鉴证 15六、投资收益的鉴证 16七、营业外收入的鉴证 18第十条主表收入总额的鉴证实务 18一、鉴证主表收入总额应取得的证据 18二、依据附表填报的四项收入的鉴证 19三、补贴收入的鉴证 19第十一条《销售(营业)收入及其他收入明细表》的鉴证实务 19一、销售商品收入的鉴证 19二、提供劳务收入的鉴证 21三、让渡资产使用权收入的鉴证 21四、建造合同收入的鉴证 22五、其他业务收入的鉴证 22六、视同销售收入的鉴证 22七、非货币性交易的鉴证 22八、营业外收入的鉴证 22九、税收上应确认的其他收入的鉴证 23第十二条《金融企业收入明细表》的鉴证实务 23一、会计核算证据的鉴证 23二、纳税调整证据的鉴证 23第十三条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》事业单位收入总额的鉴证实务 23一、事业单位收入总额的鉴证 23二、免税收入的有关证据的鉴证 23第十四条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证实务 24一、收入总额的确认 24二、纳税调整事项鉴证 24第十五条《投资所得(损失)明细表》投资收益的鉴证实务 24一、投资收益的鉴证 24二、事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的鉴证 26第三章扣除项目鉴证实务 26第十六条《汇算清缴准则》“成本费用的审核”规定的基本方法和各项成本费用的审核 26一、成本费用审核的基本方法 26二、主营业务成本的审核 27三、其他业务支出的审核 28四、视同销售成本的审核 29五、营业外支出的审核 29六、税收上应确认的其他成本费用的审核 30七、期间费用的审核 31第十七条主表扣除项目的鉴证实务 32一、证据的取得 32二、依据附表填报的四项扣除项目的鉴证 32三、主营业务税金及附加的鉴证 32第十八条《成本费用明细表》的鉴证实务 33一、主营业务成本和其他业务支出的鉴证 33二、视同销售成本的鉴证 33三、营业外支出的鉴证 33四、税收上应确认的其他成本费用鉴证 33五、期间费用的鉴证 33第十九条《金融企业成本费用明细表》的鉴证实务 33第二十条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》事业单位支出项目的鉴证实务 34第二十一条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证实务 34第二十二条《投资所得(损失)明细表》投资成本的鉴证实务 34一、初始投资成本的验算 34二、计税成本调整的计算 34三、投资转让成本的计算 34第四章资产、负债和所有者权益鉴证实务 35第二十三条《汇算清缴准则》“资产及负债的审核”规定的鉴证实务 35一、《汇算清缴准则》对资产及负债的审核规定。 35二、资产、负债及所有者权益的鉴证 41第五章纳税调整事项鉴证实务 42第二十四条《汇算清缴准则》“纳税调整的审核”规定的鉴证实务 42一、《汇算清缴准则》对纳税调整的审核规定 42二、纳税调整事项的鉴证 47第二十五条《纳税调整增加项目明细表》的鉴证实务 48一、依据附表填报事项证据 48二、