孙成祜-国家税收期末复习(ppt 22页).ppt

国家税收期末复****孙成祜2006年6月9日一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配劳务服务销售不动产转让无形资产关税消费税增值税营业税计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据为含消费税不含增值税的销售收入进口货物组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)自产自用货物组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)本资料来源一般纳税人销售货物增值税税额的计算:应纳税额当期进项税额①增值税专用发票②海关完税凭证③免税农产品④支付运费的抵扣⑤废旧物资的抵扣⑥混和兼营销售的抵扣⑦不得抵扣规定当期销项税额①视同销售②混合销售③兼营销售④价外费用⑤包装物押金⑥不含税价格⑦组成计税价格-=增值税1、(1)纳税人的混合销售行为以销售货物为主,兼营非增值税应税劳务的,视为销售货物,征收增值税:销项税额=(400+50)×17%=(万元)(2)购进设备不得抵扣进项税额:进项税额=(200+3+4)×17%=(万元)(3)当月应纳税额=–=(万元)2、(1)销项税额=70×17%=(万元)(2)从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额,用于职工福利的购进货物也不得抵扣:进项税额=15×17%=(万元)(3)应纳税额=–=(万元)3、(1)批发、零售均为含税价格,应换算为不含税价格计税:销项税额=[550÷(1+17%)×700+600÷(1+17%)×200]×17%≈(元)(2)进项税额=380×1000×17%=64600(元)(3)应纳税额=–64600=(元)消费税1、(1)组成计税价格:(800+800×10%)÷(1–40%)≈(元)/箱(2)消费税:×40%×10=(元)2、(1)关税:1000×50%=500(元)/台500×200=100000(元)(2)消费税计税依据:(1000+500)÷(1–10%)≈(元)/台(3)消费税:×10%×200=33334(元)(4)增值税:×17%×200=(元),并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品,取得专用发票注明价款是20万元,,,,该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额,试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%,租赁业务营业税率5%)。