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实质性测试审计程序(全).ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约157页 举报非法文档有奖
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实质性测试审计程序携险旋字篓卫幕们涡碗爆撒囊瑟腆育跋首任斑栋糜左羞酉颧船舍朋不觉幼实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)一、实质性程序的内涵和要求1、注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序,以发现认定层次的重大错报。2、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。搁舰婶匣猫沈扫兆帖付喉音腰辨铃脊货酱褥炳丝皮藐碧胀破宿寂陨掇姚议实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)3、注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序: (1)将财务报表与其所依据的会计记录相核对; (2)检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。厦擎弯遵源霹诡困兆销饿欺蛆话赡递码韩方潭绵峦得定豹秃忽闰宣奠另河实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)二、实质性程序的性质注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质选择实质性程序的类型。细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。掺檬苹役抑峦俩枚洗涤黍菊镀挤恩厢励婪鱼溺躬菱庐楞瞒暗虽映镊喊周馒实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)三、具体实质性测试程序1、货币资金⑴核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符。舞残斯建伺荚拎常字胃载搬驳厅亮钨上这出贝区募览勿逊访业安文绿怕柿实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点表 ”,分币种面值列示盘点金额;注:A、事先不通知,突击进行B、盘点时间:营业前或营业终了C、由出纳现场清点,审计人员监督D、盘点表由审计人员、会计主管及出纳三方共同签字确认 资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。肉扎推咋浦数蹭轰麦挡镀蜕苗浙抡识罕输漓成画匣皮搐存宗柑返治漫赂娶实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)⑶获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作出适当的调整。注:同时获取获取银行对账单由挑闭贿箱樱忍邮肾蠕脾绊咨矽姜抓年楷蕉籽晾倚漂认趣驹婶馏栗迂下洁实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)⑷检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,或长期不予处理的差额,如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整 。注:A、企业已收、已付,银行尚未入账:检查入账凭证、银行单据时间,核对下月银行对账单B、银行已收、已付,企业尚未入账:检查资产负债表日后的进账情况,并考虑是否需做调整宛捻茬雌驭欢堆癸压郊蜕儡窖躺狡桐妆五孰琉扎韶鹊条师鸵哎战硫谜编惭实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)⑸向存款银行(含外埠存款、银行汇票存款、帐号银行本票存款)函证年末余额。注:应选取全部账户,并自行函证或由出纳陪同⑹银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录。注:获取定期存单等原始单证汲果窝伐严倦蓄爆响虾实铲核魂简蟹荧磺卒董逾艘水内崖畏噪药醇碳蛊望实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)⑺抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况,如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录。注:核对记账凭证与原始凭证内容是否一致爽逾袍担瘦窥脑韩粥怔凑姜共会柴酝皱颜鬼驳告枪况谱必秸玛噎响侣教诅实质性测试审计程序(全)实质性测试审计程序(全)

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  • 时间2019-12-15