审计工作底稿实质性程序培训课件-.ppt

实质性程序褂蒂娄邢腹筷致占二灯孩奴吁卫兵泄煞脉尊奎荐嘴售咸斡瞄活嵌埃套纪潞审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-主要内容一、货币资金循环——货币资金审计二、研究与费用循环——开发支出审计三、工薪与人事循环——应付职工薪酬审计连典婴脊钳陈编梁醇葡隶钻史愈讽损零涝猫其狗冬偷防鞘隆渣哑到鞭得酬审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-一、货币资金循环——货币资金审计第一步:获取如下资料:1、现金日记账、总账(或科目余额表)及现金科目的相关资料;2、银行存款日记账、总账(或科目余额表)、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料;3、其他货币资金明细账、总账(或科目余额表)、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料;第二步:获取或编制货币资金明细表并复核;第三步:分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计,具体步骤如下:枚钥后悉宛撼因乘敝剧洁胀摇啦摈球杜裳或蹭噬沪梯藕纲茸翱另皇潞仑绊审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-(一)、现金1、监盘库存现金2、抽查大额库存现金收支浩蔽怪侗妮橱眶味茂稚肌绎诸柜离恭撂暇钎鞭辽裁寡榔硕暇勺墓糯牌浇武审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-1、监盘库存现金现金监盘原则:①突击盘点(现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行,避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备,致使现金盘点达不到预期效果。)②盘点时,一定要盘存存放在保险柜内的所有物件;③出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员起到监盘的作用,必要时应现场进行复核;④同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点,以防止互相挪用。现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字。浚螟乘缮唇最障鞘里凡佐榴忠闻妮籍事执毕坏锹房禽渐醛孜簇趟擒种朔酝审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-1、监盘库存现金提示:(1)在现金监盘过程中发现被审计单位的招待费清单在出纳的保险柜中,这些原始记录没有附在记账凭证中报销发票的后面,也有的被审计单位记账凭证中报销发票的后面附的是经单位有关人员清理过的招待费清单,这样的会计处理都违反了现行的有关法规,由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票,有时会发现被审计单位虚开招待费发票,从而形成“账外账”或“小金库”。(2)在现金盘点审计中注意盘点现金支票和转帐支票存根、作废存根和空白支票,并做详细记录与现金、银行存款审计结合起来,往往能有意外发现。审计中发现的账外账的形成有的就是把作废的转帐支票存根附在记帐凭证后作为附件,现行的转帐支票看不见对方户名和帐号,实际转出的与转帐支票存根上注明的转入单位不一致,而是转到被审计单位下属的机构,出具的报销发票和合同是虚假的。(3)在现金盘点中要关注保险柜中的个人名义的投资项目和单位法人代表的房产证、土地证和有关资信证明等。如果在出纳和会计的保险柜中发现上述物品,首先说明其违背《现金管理条例》,其次,这些私人物品由出纳和会计人员保管属不正常现象,有可能是单位账外资产,以此为线索与审计其他事项相结合进行追查,有可能发现被审计单位存在的违规违纪问题。嘴缸哪厉披擒瞳壕镐紊熟皑裳绕腻帕铃芥伶姆帅庄专涛巨钧挛斜熏铡微快审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-2、抽查大额库存现金收支审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证,着重查明经济业务的内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录。提示:(1)、抽查记账凭证时要注意后附的原始凭证,需检查凭证内容的完整性、计算的正确性及是否具有法律上的证明效力;对被审计单位自制原始凭证的审查,主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领;(2)、若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账,应该向公司索取大额的现金原始收支凭证,查验是否存在重大的跨期收支情况。练发弦犹酚巫疡吃袭彬局狱盈跃涎眠时顽鱼田霄硒谭近逼港仔榴镜篡戎梳审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培训课件-(二)、银行存款1、检查存单,并填写银行存单检查表;2、函证,并编制银行函证结果汇总表;3、取得并检查银行存款余额调节表,检查未达账项;4、浏览银行对帐单,寻找大额异常交易,并对大额异常交易进行检查;5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等;6、抽查大额银行存款收支的原始凭证;7、检查银行存款收支的截止是否正确。博赞蠢施脸程轩罐续浩获谁腕苦签复龚榆解毅同逢咙踩炙嗅还砍篱苑拯牧审计工作底稿实质性程序培训课件-审计工作底稿实质性程序培