浅谈货币资金的内部控制.doc

浅谈货币资金的内部控制【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,是单位生存与发展的基础,加强对单位货币资金的管理与控制。本文讨论了货币资金的内部控制目标,分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度,以更好地促进单位货币资金的管理和控制。【关键词】货币资金内部控制制度随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈,,如何辨别、分析、防范和控制风险,建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,,是流动性较强的一种资产,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险,单位在组织会计核算的过程中,加强货币资金的控制与核算,对于保障单位资产安全完整、。根据货币资金业务的特点,结合单位自身的经营管理实际8ttt8,设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。二、货币资金内部控制目标内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标:第一,货币资金的安全性。,确保单位库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用。第二,货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部8ttT8入账,预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三,货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规,手续是否齐备。第四,货币资金的效益性。合理调度货币资金,使其发挥最大的经济效益。三、建立货币资金内部控制制度 1、实行岗位分工制度单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法,客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人(包括他会计人员)办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位,以相互牵制、相互监督。 2、坚持预算控制制度。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通,效益,乃至企业的生产经营。,要加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开,以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后,财务总监应认真监督预算的执行,对经营过程中实际8ttt8现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果8tt,可采取必要的措施来调查实际8ttt8的收支结果。如我单位每月初编制资金预算,通过每周做资金周报来分析差异原因,又通过每日做资金日报来监督资金状况。 3、坚持授权批准制度单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求dDdtt。货币资金的收入实行科目负责制,由会计人员(非出纳人员)逐笔审核、签收、登记、制单,无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续,退票时出纳人员应及时通知有关会计人