第05章制造业企业主要经济业务的核算模板.doc

第05章制造业企业主要经济业务的核算第五章制造业企业主要经济业务的核算第一节制造业企业主要经济业务概述主要经济业务:资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果形成与分配业务第二节资金筹集业务的核算该业务分为所有者权益资金筹集业务和负债资金筹集业务一、所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益(第六节中阐述)等所有者投入的资本包括:实收资本、资本公积(一),是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。注册资本是公司的法定资本,应与股本总额相等;实收资本是公司已收缴入账的股本,只有足额缴入后才能等于注册资本。我国目前实行注册资本制度,要求企业产实收资本应与注册资本相一致;企业接受各方投入的资本金应遵守资本保全(或称资本维持)制度的要求,除法律法规有规定者外,不得随意抽回。:国家资本金、法人资本金(其它企业)、个人资本金(内部职工)、外商资本金(国外、港澳台)按资本的物质形态为分:货币资金出资、:对于收到的货币资金投资,应以实际收到的货币资金额入账对于收到的实物等其他形式投资,应以投资各方确认的价值入账对于实际收到货币资金额或投资各方确认的资产价值超过其在注册资产中所占份额的部分,应作为超面额缴入资本,计入资本公积金。(投资发生变化时,实收资本增加或减少的比例超过注册资本的20%的,要到工商部门变更注册资本)企业在经营过程中实现的收入、发生的费用,以及在财产清查中发现的盘盈、盘亏等都不得直接增减投入资本。设置“实收资本”账户(所有者权益类):贷记:所有者投入资本金的增加借记:所有者投入资本金的减少余额:在贷方按投资者的不同设明细账(二)、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本。本质上属于投入资本。资本公积与实收资本的区别:(1)实收资本(或股本)是公司所有者(股东)为谋求价值增值而对公司的一种原始投入,从法律上讲属于公司的法定资本,而资本公积可以源于投资者的额外收入,也要以源于投资者之外的其他企业或个人等的投入。(2)实收资本无论在来源上还是在金额上,都有着比较严格的限制,而不同来源的资本公积金却归所有投资者共同享有。:资本溢价、其他资本公积。资本公积直接计入所有者权益,不计入当期损益。:转增资本还用于增加资本的流动性,改变公司所有者投入资本的结构,体现公司稳键性、持续发展的潜力等。“资本公积”账户(所有者权益类):贷记:资本增加数(资本溢价、其他资本公积)借记:资本减少数(主要转增资本)余额:在贷方应按资本溢价、其他资本公积等设明细账二、负债资金筹集业务的核算仅介绍短期借款和长期借款,债务贷方必须是银行存款(不能是库存现金等)。(一)。(财务费用)加以确认。如果银行对企业的短期借款按月计收利息,或者虽在借款到期收回本金时一并收回利息,但利息数额不大,则企业可以在收到银行的计息通知或在实际支付利息时,直接将发生的利息费用计入当期损益(财务费用)。月末计息付息:借记财务费用,贷记银行存款如果银行对企业的短期款采取按季或半年等较长期间计收利息,或者是在借款到期收回本金时一并收利息且利息数额较大,采取预提的方法按月预提借款利息,计入期间损益(财务费用),等季度或半年等结息期终了或到期支付利息时,再冲销应付利息这项负债。即季末或半年等较长期间末计算利息:借记财务费用,贷记应付利息实际支付利息时:借记应付利息,贷记银行存款如果实际支付的利息与应付利息之间有差额:按已预提的利息金额,借记:应付利息按实际支付利息金额与预提金额的差额(尚未提取的部分),借记:财务费用按实际支付的利息金额,贷记:银行存款借记贷记取得短期借款银行存款短期借款期末计算利息财务费用应付利息支付利息财务费用、应付利息银行存款偿还借款本金短期借款银行存款由于按权责发生制核算基础的要求,应于每月末确认当月的利息费用,因此这里的“时间”是一个月,而利率往往都是年利率,所以应将其转化成月利率,方可计算出一个月的利息额,年利率除以12即为月利率。如果在月内的某一天取得的借款,则该日作为计息的起点时间,对于借款当月和还款月则应按实际经历天数计算(不足整月),此时应将月利率转化为