第三章储蓄业务的核算模板.doc

第三章储蓄业务的核算第三章储蓄业务的核算储蓄存款是邮政储蓄机构对城乡居民个人的负债,办理储蓄业务是邮政储蓄机构的主营业务,在储蓄业务的基础上,邮政储蓄机构又为个人提供各种其他服务。储蓄存款按流动性强弱划分为活期存款与定期储蓄存款。本章主要讲述基本储蓄业务,包括活期存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款和通知存款的开户、续存、支取、清户以及在此基础上的其他业务的核算。除一些与外单位发生实际资金往来结算外,这些储蓄业务基本上都是依靠计算机系统来完成的,从而在会计处理上也是由计算机系统自动实现的。存取款业务核算存取款业务是邮政储蓄最基本的业务,本节将按各储种分本地存取款和异地存取款分别介绍市县局的会计处理,异地存取款业务省资金清算中心和全国资金清算中心的清算会计处理将在其他章节介绍。在邮政储蓄会计中,区分本地业务和异地业务的依据是看该储户的开户局和发生交易的交易局是否隶属于同一市县局,或者说看这种业务是否需要由上级单位进行资金清算。在最基本的核算单位——市县局内两网点发生的交易属于本地交易,这种交易不需要进行资金清算,因为按照资金清算的含义,对于两个不同单位之间的资金往来才需要进行资金清算,而同一市县局内的两个网点不属于这种情况,这是和原邮政储蓄执行的会计核算办法的一个不同之处,可将现行的核算体制理解为:市县局是一个大网点,而各营业网点则是这个大网点下的两个柜员,由于这两个柜员并不是作为邮政储蓄会计的核算主体,因此两者之间的资金往来不需要进行资金清算。一、活期存款活期存款账户下分为活期储蓄和个人结算两类,储蓄卡、IC卡账户都属于个人结算账户。活期储蓄账户可以办理现金开户、续存、支取、清户业务,个人结算账户除能办理活期储蓄账户可以办理的业务外还可办理转账、代收付等结算业务。活期存取款业务的核算活期存取款业务区分本地交易和异地交易。本地是指办理活期存款的网点和该客户开立活期存款账户的网点同属于一个市县局管理。异地是指办理活期存款的网点和该客户开立活期存款账户的网点不属于一个市县局管理,资金需要进行清算。1、开户。储户第一次存款时,由储户填写活期存款凭条,连同现金和有效身份证件交邮政储蓄柜员,柜员点收无误后,进行开立账户及存款处理,由计算机生成帐号,登记分户帐、存折和开户登记簿,记录存款金额,并结出账户余额。同时,计算机系统根据开户业务自动编制收款凭证,摘要为“活期现金开户**笔”,会计分录为:借:现金-库存现金贷:活期存款-活期储蓄活期存款-个人结算-普通结算户活期存款-个人结算-IC卡主账户活期存款-个人结算-IC卡电子存折对于邮政储蓄柜员办理的各种现金类业务,系统会自动登记该柜员的“柜员轧帐单”和“尾箱管理登记簿”,其中轧帐单会随时更新该柜员的现金收付和现金结余,用于该柜员轧账所用,尾箱登记簿则是逐笔登记该柜员办理的现金收支。同时柜员办理的业务也会实时登记所属网点的“营业轧帐单”,可以完成对该网点的统计和考核功能。若客户以个人支票开户的,当日收进支票,需要进行外部支票预处理,柜员需要向计算机系统内输入支票银行代码、支票号码、支票金额、出票日期、单位,这些信息将由计算机系统实时登记“外部支票登记簿(支票预处理登记簿)”,并打印“中国邮政储蓄收取支票临时收据”一式两联,一联交客户,一联留存交事后监督。在邮政储蓄业务中,将支票分为两类,一类是外部支票,就是邮政储蓄机构收进的由外部单位签发的支票,另一类是内部支票,就是邮政储蓄机构从其开户银行购买的用于办理对外资金结算的支票。邮政储蓄会计计算机系统对这两类支票进行了严格管理,分别用“外部支票登记簿”和“内部支票使用登记簿”来登记支票的相关情况。外部支票登记簿单位名称:日期范围姓名/单位支票号码金额银行名称日期收到入账/未入账退票收到入账“外部支票登记簿”的“单位名称”是指各级邮政储蓄机构,开立商业银行存款户的营业网点,支票应由营业网点直接交存其开立的商业银行存款户,这时登记簿可按网点产生;“姓名/单位”栏登记向邮政储蓄机构交存支票的外部个人和单位的名称;“支票号码”、“金额”和“银行名称”根据支票上的信息填写;“日期”项目下的“收到”为最初收进该支票的日期,“入帐”为该支票交存邮政储蓄机构的开户行入帐的日期,这时开户行可能是营业网点开立的银行存款户或者市县局开立的人行转存款和银行存款户等;若该支票直接由营业网点交存本网点开立的银行存款户,则进行预处理完毕后就在“收到”栏内标注,若该支票需要上交市县局,则待市县局出纳收到支票,进行操作后再对“收到”栏进行标注;“收到”栏进行标注后,在邮政储蓄人员尚未收到开户银行的入帐通知前,“入帐/未入帐”栏内容为“未入帐”,待收到银行的入帐通知后,将该栏内容改为“入帐”;若该支票因为某种原因被开户银行退票,则在“退票”栏内标注。支票由营业网点直接交存其开立的商