审计风险应对创新.ppt

第十一章风险应对第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价审计证据的充分性和适当性第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施本节主要内容?报表层次重大错报风险的总体应对措施?对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑?报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施一、总体应对措施?向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性?分派更有经验的审计人员,或利用专家的工作?提供更多的督导?在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解?对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑?在期末而不是期中实施更多的审计程序?主要依赖实质性程序获取审计证据?修改审计程序的性质,获取更有力的审计证据?扩大审计程序的范围第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施三、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响?实质性方案:进一步审计程序以实质性程序为主?综合性方案:将控制测试和实质性程序结合使用第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序本节主要内容?进一步审计程序的内涵和要求?进一步审计程序的性质?进一步审计程序的时间?进一步审计程序的范围第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的内涵和要求(一)进一步审计程序的内涵进一步审计程序控制测试实质性程序细节测试分析程序进一步审计程序是针对风险评估程序而言,是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(二)进一步审计程序的设计?风险的重要性?重大错报发生的可能性?涉及的交易、账户余额和列报的特征?客户采用的特定控制的性质?注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据(三)进一步审计程序总体方案的选择?选择实质性方案?选择综合性方案?两种方案下实质性程序都是必要的第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序—性质(一)进一步审计程序性质的含义?目的?以测试内控为目的?以发现错报为目的?类型?观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序(二)进一步审计程序性质的选择?风险越高,审计证据的相关性要求越高?考虑风险产生的愿意?如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息,应考虑其完整性和准确性第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序—时间(一)进一步审计程序时间的含义?对期间的考虑?对时点的考虑(二)进一步审计程序时间的选择?考虑控制环境?考虑能得到相关信息的时间?考虑错报风险的性质?考虑审计证据适用的期间或时点