学生版金融资产.pptx

2019/12/31经管学院中级财务会计课题组1第4章交易性金融资产与可供出售金融资产2019/12/、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产主要包括货币黄金和特别提款权、通货和存款、股票以外的证券(包括衍生金融工具)、贷款、股票和其他权益、保险专门准备金、其他应收/应付款等。2019/12/31经管学院中级财务会计课题组3金融工具金融工具是企业用于投资、融资、风险管理的工具。(CAS22)指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。(IAS32)一项金融工具是使一个企业形成金融资产,同时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何合约。这一定义既包括基本金融工具,也包括了衍生工具。2019/12/31经管学院中级财务会计课题组4金融工具发行公司债券债券投资(金融负债)(金融资产)发行公司普通股股权投资(权益工具)(金融资产)甲公司乙公司指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同2019/12/31经管学院中级财务会计课题组5金融工具的基本分类基本金融工具金融工具衍生(金融)工具1、现金2、应收款项3、应付款项4、债券投资5、股权投资等1、金融期货2、金融期权3、金融互换4、金融远期5、净额结算的商品期货价值衍生/净投资很少或零/未来交割2019/12/31经管学院中级财务会计课题组6金融资产金融资产主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。2019/12/31经管学院中级财务会计课题组7金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产2019/12/31经管学院中级财务会计课题组8以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具,如国债期货、远期合同、股指期货等解决“会计不匹配”:比如,金融资产划分为可供出售金融资产,而相关负债却划分为交易性金融负债,指定后通常能提供更相关的信息;又如,为了避免涉及复杂的套期有效性测试等2019/12/31经管学院中级财务会计课题组9交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2019/12/31经管学院中级财务会计课题组10交易性金融资产1、取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。2、活跃市场上有公开报价。3、公允价值能够持续可靠获得。交易性金融资产的特征: