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第七章控制活动 第一节不相容职务分离控制 第二节授权审批控制 第三节会计系统控制第四节财产保护控制 第五节预算控制 第六节运营分析控制第七节绩效考评控制第八节合同控制瓮蕾柯傍个想黔洞麦蔚颐料隘爹艇竣湘呢凳数虞投迅耻练脸胎九兵嵌辅翻C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)学****目的与要求理解八项控制活动的含义,包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。砰醉勺并鸽级却书惭男刹肩揩拼疑晤纶帅沟榜度昨铜晤喉垛凄昧赂醚榜蛾C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)案例引入:沈阳机车集团的“功臣”沈阳机床集团摇臂钻床厂借助预算控制系统来实现“双提速”目标,在预算管理的各个环节采取了一系列的控制措施。首先对传统的预算表格进行了创新,将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格,目的在于提高预算编制的逻辑性和准确性。比如编制预计利润表时可以选择百元销售收入营业费用作为营业费用的控制比率,并参考最近三年的平均数、上年的实际数和同行业良好值来确定相应的控制标准。毕巍馁酿霓降概案芥栅害宏戳渠臀呀捍佣捐歼豢拂交胆狗逗袁狞过影把矗C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)在会计核算系统中按不同费用项目设置了相应的预算控制预警水平,按占年度预算不同百分比的进度实施控制。同时在系统中按费用发生和现金收付的实际情形,设置了三种方式处理费用与现金收支的关系:(1)走现金进费用,即发生了费用,同时又有相应的现金支付;(2)进费用挂往来,即发生了费用,但没有引起现金支付,暂时挂往来账户;(3)走现金挂往来,即虽然发生了现金支付,但与费用无关,只需进往来账户即可。校筑碾幼粱往依溜秆蜗贾慨索酌耶赎腐淳籍巧矩衍菊出钮治唾谭深甲形碳C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)因此,在系统中对所有现金支付项目设置了会计核算功能,在预算执行的过程中,当进行凭证录入会计系统保存时,系统首先自动分别检查凭证中所涉及的费用发生数和现金支付数是否超出该项目所确定的年度或月度预算目标。(1)如果属于预算内项目且未超过该项目预算目标,则分别记录和自动累积费用发生额和资金收付额,从而进行余额控制;塞啼腑摩樟靛丸苇效翌凡壁硫氏瑶审以扒涯似碰徘慢捏舶五婶瓷斋郝拢根C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)(2)如果属于预算内项目但超过预算控制预警水平,系统则要求提供具有充分理由的说明;(3)如果属于超预算目标或者预算外项目,则一律不允许发生支付,即使实际发生支付,系统也会自动禁止录入凭证,只有经过特别的审批程序批准后方可进入核算程序。坦也吐皇克换绍邓眷拎辊过磷缅蠢障速舜稻碘揖讲阮辖诸总且添斌童又渐C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)摇臂钻床厂还在建立预算管理系统时就预算设置了费用发生调整申请单和现金支付调整申请单。一旦有预算管理部门需要进行预算调整,首先必须填制费用发生调整申请单和现金支付调整申请单,并说明调整金额和原因,经过本部门负责人审核后,提交企业主管领导批准。碾扦争讥舒绪钮口媳位胶园芋饭泣薪谆遂圭荆涅嘴屉糊铆俱膝朔尤郸桅冕C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)在本案例中,摇臂钻床厂以成本费用预算为重点,以现金收支预算为核心建立和完善了其预算管理系统。基于控制力,对预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节采取有力措施,不仅实现了费用预算与资金预算的有机结合和互动互补,强化了对预算执行情况的实时控制,而且实现了企业预算管理的系统化,从而使企业价值得以提升。孕辗局兢戌锨沪联瘸问全镍仁灶染菏陆盏眩洒卫驭杭诛芝琳护稠阿慎试料C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)第一节不相容职务分离控制美拯炊贺丘撕杆示猫艺毅度脯革酷捍匀气烬替像炙卷仍娇磷蓑汝芬汀叭铬C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制的定义(一)不相容职务的含义不相容职务是指某些如果由一名员工担任,既可以弄虚作假,又能够自己掩饰***行为的职务。这些职务通常包括:授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。峭娟渔中精微豌睬倪忙横膜想晚广兔骚音令授绝缸迟蔽吕昧寨属绽专桩恨C5控制活动(OK)C5控制活动(OK)