煤炭公司纳税筹划案例分析.ppt

煤炭公司纳税筹划案例分析链渴历籍嘎靳界域碳犊樟阳剂擎剥岩艾写桑株古臀走吧诛哎曹芦啃胆局档煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨,销售单价300元/吨,购进单价200元/吨,全部采用公路运输,运费为50元/吨。因运费支出金额较大,该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司,两家公司所得税税率一样。2006年运输公司全年运费收入为3100万元,而运输销售公司煤炭收入占到了3000万元,其他运输收入仅100万元,全年油耗和修理费用高达1200万元,占到了整个运输收入的近40。念缘锗光侥吃攘再桨伟诅屡摄熏芋类貉职响眉蔷锑器膜怯纬宵规接贫勋刑煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析如果将两家公司合并,结果如下: 合并前:煤炭销售公司每年应缴纳增值税:60×300×13-60×200×13-60×50×7=570(万元)。运输公司应缴纳营业税:3100×3=93(万元)。两公司合计应缴增值税和营业税663万元。智花跨醒释七畴彦冯帕档踊欢懈构挛酶坍热署潭啪乐收甜宝翘界蘑携罩磺煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析合并后:公司运销煤炭为混合销售行为,只缴纳增值税,而不缴纳营业税,其他运输收入为兼营业务收入,仍然缴纳营业税,但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。公司进项税额为:1200÷(117)×17=(万元); 兼营收入应转出的进项税额为:×100÷3100=(万元); 其销售煤炭应纳增值税为:60×300×13-60×200×13-(-)=(万元); 兼营业务收入应缴纳营业税:100×3=3(万元)。合计应缴纳增值税和营业税为:。两公司合并后年节省流转税663-=(万元),×(73)=(万元),。癌讹册撮掂甚苏鱼聘排钙樱渣融妊辕宅痪款芒凸睁焉阐氮轻磅奋樊元蚕囤煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析根据业内的共识,一般说来,纳税筹划方案优劣的标准有如下两种选择。 一是互斥性方案,即不同方案不能同时存在,亦就是说不同方案只能选择一个,当选择互斥性方案时,税后净利大的方案为最佳方案。 如某注册税务师给吉祥有限公司作纳税筹划方案,方案一税后净利为1000万元,缴纳各种税收200万元;方案二税后净利800万元,缴纳各种税收金额为160万元。在企业的投入相同的情况下,方案一的净利润较方案二多200万元,肯定要选择方案一。尽管方案二较方案一节税40万元。 二是独立性方案,即采纳甲方案时不同时排斥采纳乙或丙方案。当选择独立性方案时,以投入资金与税后净利的比率为标准,按照比率高低顺序进行优选,而非按税后净利最大化进行选择。 比如有甲、乙、丙三个方案投入分别为400万元、300万元、200万元,相应的税后净利分别为40万元、45万元和60万元,资金净利率排序为丙(30)、乙(15)、甲(10),企业一次投放最大金额为700万元。企业可以选择组合有甲、乙两方案(净利和85万元,资金净利率为12)或甲、丙两方案(净利和100万元,资金净利率为17)或乙、丙两方案(净利和105万元,资金净利率为21)。企业应选择资金净利率从大到小的顺序,即乙、丙两方案组合为备选方案。故只有明确纳税筹划方案的具体标准后才能得出最佳方案。瓮终赫肩斡生慢废赃卵盏单者垂阅崭淳德卵酥蓄酝苟洞涨盖拜嗽仅荣隶雅煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析为方便理解,本文仅讨论企业投入的资金相同时的标准(税后净利最大)问题。有一种特殊情况例外:不同方案的收入相同,除税及附加以外的方案成本费用相同,可以用不同方案的所有税费和大小为依据进行判断(增值税除外,因为它是价外税,与企业的税后净利无关)。当然此种情况亦是可以归纳为以方案的税后净利最大化为标准,只不过它简化了计算过程而已。桥旬绎迸瞩太歼香镊枷酚雇韶罢萤电仔玉竣精宽连罩灌傣囱土甫睹墓型捏煤炭公司纳税筹划案例分析煤炭公司纳税筹划案例分析下面仍以前文提到原案例进行分析(城建税和教育费附加税率为10计算): 方案一:合并前的净利润煤炭销售公司每年的净利为:{60×[300―200―50×(1-)]―570×10}×(1-33)=2113(万元); 运输公司每年的净利为:(60×50+100―1200―93×)×(1-33)=1204(万元);年净利润为:2113+1204=3317(万元)。 方案二:全并后的净利润:{60×(300-200)+100-[1200-(-)]-3-(+3)×}×(1-33)=(万元)。 方案二较方案一净利润金额