所得税费用确认概述(ppt 67页).ppt

高级财务会计李宜第二章所得税所得税会计概述第一节第二章资产、负债的计税基础及暂时性差异第二节递延所得税负债及递延所得税资产的确认第三节所得税费用的确认和计量分标题一分标题一第四节所得税本章主要内容2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>所得税费用的确认和计量递延所得税负债及递延所得税资产的确认资产(负债)计税基础及应纳税(可抵扣)暂时性差异的确定本章重点难点一二三2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>第一节所得税会计概述资产负债表债务法:通过比较资产负债表上资产、负债按会计准则确定的账面价值与按税法确定的计税基础,两者差额分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确认递延所得税负债和递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用的一种方法。2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>所得税会计一般程序采用资产负债表债务法核算所得税,企业一般应于每一资产负债表日进行如下核算:、、“递延所得税负债”、“递延所得税资产”=当期所得税费用+递延所得税费用(-递延所得税收益)2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>一、资产的账面价值和计税基础资产的账面价值—某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来的未来经济利益的总额。资产的账面价值=资产账面余额—折旧—摊销—减值准备→净额●资产的计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除的金额2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>二、负债的账面价值和计税基础负债的账面价值→原值负债的计税基础=账面价值—未来期间计税时可予税前扣除的金额。2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>三、→递延所得税负债公式:资产的账面价值>资产的计税基础负债的账面价值<负债的计税基础2020/1/21北方工大yili<高级财务会计>三、计算暂时性差异的期末余额*北方工大yili<高级财务会计>→递延所得税资产公式:资产的账面价值<资产的计税基础负债的账面价值>负债的计税基础