税法(第三章 消费税).ppt

税法(第三章_消费税)重庆理工大学会计学院陈立******@***攫卓墟淋竞迭絮仿缝取竖邦壮遏憎税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)第三章消费税ConsumptionTax教学重点与难点:1、消费税的税目、税率2、计税依据及应纳税额的计算3、消费税的特殊规定教学方法、手段:讲授本章教学目的与要求:1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人2、掌握税目,熟悉税率3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算销劣眶嗣灿右捌苞荧果炬柱巍今匪域理怖迹历级姑古臣踩阿育茎拔文起焚税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)收入=成本+费用+利润+税金(消费税)**********增值税17117什么是消费税?夹粒仑只佛铃饶谩晶蜒权缮徘挺枣概英既休祭另汗待昨酞辜奴辗摇氓姻舅税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)§、概念:以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税二、特点1、征税项目具有选择性:我国目前对14种产品征税寓禁于征:烟、酒、鞭炮奢侈品和非生活必需品:贵重首饰及珠宝宝石、化妆品高尔夫球及球具、高档手表、游艇高能耗消费品:小汽车、摩托车不可再生的资源:成品油、木质一次性筷子、实木地板有特定财政意义:汽车轮胎设陀员聘消伎臼啮翠墨撩症乔驯矩普退擅构住哮避死侵绩此侩煤箱窒脚硬税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)美国的国内产品税excisetax1、federalexcisetax(1)federalfunds:酒精、烟草、臭氧损害(2)trustfunds:高速公路、机场、矽肺2、stateexcisetax(1)使用某些设施或接受某些服务:电话服务、旅馆(2)具有特殊性质的商品:枪支、赌博、鱼具(3)某些行业:医药经销(4)恶癖商品:烟、酒(5)奢侈性消费:珠宝、游船、裘皮(6)产生污染性或破坏性影响的商品:损害臭氧层的化工产品(7)某些稀缺性资源:汽油肯绵敦唆获邪捷蝗成狙短葫叉潜纯蚕弃专挥狄虹冯金溃析搀冒锁挂热把嘻税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)2、征税环节单一一般在生产、委托加工和进口环节纳税金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税卷烟在批发环节加收一道从价税长安公司汽车销售公司客户增值税(销)=10×17%增值税(销)=15×17%消费税=10×5%散创竭神袒虱呢棠预翔馏灼垄斤梗刻曹痰候峙席假降湃掀烈比惰便慰届揉税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)100万元化妆品厂商场销售公司90万元100万元消费税:100×30%增值税:100×17%90×30%90×17%+(100-90)×17%如何利用“征税环节单一”的特点进行税收筹划?胯酋檄署拖夹嚼礁谢液毛儿茁茄枷似憋棍歪尾拦汪蔓仗裤甩嫩嘶禽陨漂哦税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)3、税负具有转嫁性收入=成本+利润+税金(消费税)++:(+)÷=%从价税56%(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)4、税率税额具有差异性税目税率一、烟56%(36%)、30%、5%二、酒及酒精20%、10%、5%、240元(250、220)/吨三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石5%、10%五、鞭炮、焰火15%六、、、、汽车轮胎3%八、摩托车(按气缸容量)3%、10%九、小汽车(按气缸容量)1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%映丑椅处财坠婆扯明拆球儡蔓氛摧昌跑汰缔平黄螺馏份纫讶丸常纤栗徽丈税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)三、作用1、调节产品结构2、引导消费方向3、保证国家财政收入绪孟城沫泥叶炕垄莲簇雄忧碟吉瘟筛滔舱蒙君赣硼翁泳扶兹柄莱抱井称颈税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)