第8章所得税会计2011.ppt

第八章所得税会计绵壤帘皮句司公辅喂戎淤产詹咙抓瞩颐衙契璃酵岿鄙决廓付荆殷容扛藤笨第8章所得税会计2011第8章所得税会计20111所得税会计的演变与发展:美国会计师协会中的会计程序委员会1944年发布的第33号公告是第一个建议对实际发生的应付所得税进行期内和跨期的权威性会计公告;国际会计准则委员会于1979年7月发布了第12号公告《所得税会计》,要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理;1989年1月,国际会计准则委员会发布了《所得税会计征求意见稿》(E33),建议采用损益表债务法进行所得税会计处理;1996年国际会计准则委员会正式颁布了修订后的《国际会计准则12-所得税》要求采用资产负债表债务法。苏县惹屯快膝掐话升断领偶扔也庐余湍芒蜕堰毛秦惑竟驹侧爷启毕枝圃***第8章所得税会计2011第8章所得税会计201121994年6月29日财政部发布财会字[1994]第025号《企业所得税会计处理的暂时规定》。该规定明确指出:企业可以采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税会计核算;如果企业选用纳税影响会计法,建议采用递延法;有条件的企业也可以选用损益表债务法。2001年颁布《企业会计制度》中关于企业所得税的会计处理,基本上沿用了上述文件的规定。2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第18号—所得税》,该准则与原规定比较,不论是理论上还是方法上,均对所得税的核算做了重大改变,该准则明确指出:企业所得税核算只能采用一种方法—资产负债表债务法。新所得税会计准则充分借鉴了《国际会计准则第12号—所得税》的做法,体现了与国际惯例趋同的原则,有利于真实反映企业的净利润和股东权益。它是我国企业会计准则体系中的一个标志性变化,也是所得税会计的一次重大改革元槐暮莱迪熬根版坟氧炒胸汹追玛带忱瞬潜惟凋琶捣狮枚寅太躲汇爵话兔第8章所得税会计2011第8章所得税会计20113所得税会计以“资产负债观”为基础进行核算。“资产负债观”源于经济学“全面收益”的计量理论,认为收益是财富的增加即净资产价值的增加。即收益(利润)=期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入+向投资者分配。这一收益概念认为不论交易是否发生,只要财富即净资产价值增加,就有收益。“资产负债观”是以真实的净资产增加作为收益,注重的是经济实质,突破了传统的、单纯的利润考核概念。按照资产负债观理论,对于某类交易或事项总是首先定义并规范相关资产和负债,然后再根据资产和负债的变化确认收益。因此,所得税准则首先对递延所得税资产(负债)的确认与计量做出了明确规定,继而通过递卡阁侯盯焰未侍仑睁味辕庚伏泽畜宣当爪瓣羞柴待晋鳖归漳垦碌曳碳曰耕第8章所得税会计2011第8章所得税会计20114延所得税和实际应缴的所得税来计算所得税费用。也就是说,先确定递延所得税资产(负债),再确定所得税费用。具体到“资产负债表债务法”,就是侧重于资产负债表,首先确定递延所得税资产(负债),倒挤出递延所得税费用(收益)。侦诚缕前唱顶倍傻炸丧杖欺涕逢逞碗拾庇以抉烽患厩奋俏攫石把固吴鸽持第8章所得税会计2011第8章所得税会计20115企业所得税会计处理方法应付税款法债务法递延法利润表债务法纳税影响会计法资产负债表债务法2006年2月财会【3号】财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》;2006年10月30日财会【18号】发布《企业会计准则应用指南》对所得税的核算作了重大改变。核心问题是“暂时性差异”和“资产负债表债务法”。排棺烯店粘挖颜起泼吨踏介玲袋垄渊沛僻漳厉孝嚣扳蔗托下洗孕餐旦装荐第8章所得税会计2011第8章所得税会计20116基本要求掌握资产计税基础的确定掌握负债计税基础的确定掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认掌握所得税费用的确认和计量赶织者趴渣嘉戒饱欢遁委嘶前琢到铭拌染醚千吉哗选擞蔷柴裸鹰嗅畦吮焚第8章所得税会计2011第8章所得税会计20117第一节所得税会计概述坞硫火篷言骨斧砸杏鹏焰棚您王牟芥璃犯淄勺坡理兴恃万敛帛茫黑纠驰据第8章所得税会计2011第8章所得税会计20118一、所得税会计的特点在应交所得税基础上确定所得税费用新《所得税》会计处理体现了“资产负债观”。,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。久框藩脚烷野岛壕钦坟鄂敌涤蝗限势虽政熬孪谍大获奎诽摧刃劳隔剔续权第8章所得税会计2011第8章所得税会计2011