4-1货币资金.ppt

会计学课程第四章货币资金与应收项目会计学课程一、现金二、银行存款三、其他货币资金第二节应收项目第一节货币资金二、应收账款(重点)一、应收票据(重点)三、预付账款及其他应收款会计学课程第一节货币资金人民币现金外币现金库存现金银行存款其他货币资金特点:?(1)流动性最强、盈利能力最差且易于隐藏和转移;?(2)收支频繁?(3)体现经营规模?(4)反映偿债能力?(5)评价现金流量货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。会计学课程管理要求:1、每个企业需在银行开立账户,除规定外一切收支均通过银行办理;2、钱账分管(会计和出纳)出纳负责货币资金的收支、保管和核算工作。会计学课程一、现金(一)现金管理的有关规定1、现金的使用范围。2、库存现金的限额。3、现金的日常收支控制。会计学课程1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。会计学课程2、库存现金的限额?为了加强现金管理,保证各单位日常零星开支的需要,《现金管理暂行条例》规定,凡在银行开户的单位,银行根据实际需要,核定3天~5天日常零星开支所需的库存现金限额;边远地区和交通不便地区的开户单位,可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。?企业需要增加或减少库存现金限额时,应向开户银行提出申请,由开户银行核定。会计学课程3、现金的日常收支控制企业的现金收入应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。(不能用自己收到的现金直接支付自己的支出)企业从开户银行提取现金时,应当写明用途,由本企业会计部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付。企业送交银行的款项,必须填制存款单,说明款项来源;提取现金时,填写现金支票,说明款项的用途。会计学课程(二)现金的核算1、现金的账户设置与登记现金日记账月日类别号数√借方贷方余额年凭证摘要对方科目出纳人员按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔进行序时登记每日终了核对现金收入的金额现金支出的金额库存现金(总账)库存现金结余数实际库存数每月终了核对月末,总账与日记账核对(账账)每天结束,库存现金与日记账核对(账实)(1)现金收入的会计处理企业收入现金的主要途径有:一职工交回的差旅费剩余款二收取销售给不能转账的集体或个人销货款三收取转账起点以下的小额销售款四从银行提取现金等。企业收入现金时,根据审核无误的记账凭证,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。