税收法律制度2015新考纲概要.pptx

1财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(P135)(一)(1)国家财政收入主要形式和工具(2)调控国家经济运行重要手段(3)维护国家政权(4)国际交往中维护国家利益(二)税收特征(1)强制性:是国家取得税收收入的根本前提(2)无偿性:区别其他财政收入的最本质特征(3)固定性第三章税收法律制度(三)税收的分类流转税:增值税、消费税、营业税、关税;对物税,流转额所得税:个人与企业所得税;:不动产与动产:房产税与车船税资源税:资源税、土地增值税、城镇土地使用税;与级差收益相关行为税:印花税、城建税、车辆购置税;时效性强,(进口环节关税,不含进口时的增值税等)第三章税收法律制度中央税::土地增值税等中央与地方共享税:增值税、资源税与企业所得税从价税::复合税:烟、白酒第三章税收法律制度二、税法及其构成要素(一)税法概念税法是税收的依据与保障(二)(内容)::国内税法、国际税法、:税收法律:企业与个人所得税、税收征收管理法税法行政法规:三法细则+增值税、营业税、消费税暂行条例税收规章和规范性文件:《税务代理试行办法》第三章税收法律制度(三)税法要素其中:纳税义务人、征税对象、:::计量税额,衡量税负的重要标志,是税收法律制度的核心要素(1)比例税率:(2)定额税率:(3)累进税率:A:超额累进税率:个人所得税B:超率累进税率::从价、从量、::居住地、机构所在地、财产所在地、:(1)减税与免税(2)起征点(3)、增值税(一)(含应税劳务),分别进行了四次重要改革。。2012年扩围:交通运输业、邮政业及部分现代服务业。2014年扩围:电信业(二)增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同生产型:不允许扣除任何外购固定资产的价款;不利投资,有利保证财政收入收入型:只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分;计算不方便消费型:允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除;最为规范;最简便;最为优越第三章税收法律制度(二)(1)销售或进口的货物(2)提供的加工、修理修配劳务(3)提供的应税劳务非营业活动政府性基金或行政事业性收费;员工为本单位或雇主提供应税服务;单位或个体工商户为员工提供应税服务;(1)交通运输业:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输(2)邮政业:邮政普通服务、特殊服务、其他。邮政储蓄业务除外(3)部分现代服务业:围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。(4)(1)视同销售货物(八种情形:P154)A将货物交由其他单位代销B销售代销货物C两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物(县、市)C自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给投资者、投资、无偿赠送)(2)视同提供应税劳务(向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业服务,公益活动除外)(3)混合销售(分别核算)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为(4)兼营非应税劳务(分别核算或主管税务机关核定)(5)混业经营(分别核算)