税法复习.pptx

税法TaxationLaw主讲:陈锦华老师2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)23、DefinitionofTaxLaw税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。主要特征:权利与义务不对等!包括实体法和征管法!2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)3Exercise:在税收法律关系中,权利主体双方()。,,,,权利义务不对等Chapter2:System,ResourcesandFactorsofTaxLaw2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)5TheFactorsoftheTaxLaw(一)税法主体(二)课税客体(征税对象)(三)税率(四)纳税环节(五)纳税期限(六)纳税地点(七)税收优惠(减税与免税)(八)法律责任(罚则)2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)6(三)税率定义:指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心,体现税负的轻重。税率=应纳税款/计税依据种类::不分征税对象大小,均按同一比例征收的税率。(1)单一比例税率:增值税普通税率17%(2)差别比例税率:营业税根据行业不同设不同的税率:建筑业:3%,服务业:5%2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)7(三)——按征税对象的数额大小,而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。(1)全额累进税率—将征税对象划分为若干级,每一级制定不同的税率,征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。例:张先生某年承包所得30000元,应纳所得税额为:3000020%=6000元若张先生的所得为30001元,其应纳税额为:3000130%=-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)(2)超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分,每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款,然后把各级次的税款相加。例:张先生的3000元所得应纳个人所得税税款为多少呢?2010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)(3)超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据,按递增的方式计税的税率。例:土地增值税级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50%-100%部分4053增值额超过扣除项目金额100%-200%部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分60352010-2-28华南师范大学增城学院税法(第四版)——按征税对象的计量单位直接规定的税额。种类:(1)单一定额税率。例:(2)差别定额税率。例如:资源税中的原油大庆油田24元/吨大港油田12元/吨