第五章 审计模式和内部控制 风险评估 应对措施.doc

第五章 审计模式和内部控制 风险评估 应对措施.doc第五章审计模式和内部控制风险评估应对措施一、了解:1•审计模式发展经历的阶段?(20世纪30年代)(30年代一80年代末)报表的真实性、公允性制度基础审计3•财务报表审计阶段(90年代初一)1•、公允性制度+风险基础审计内部控制的纽成要素?控制环境②风险评估③控制活动④信息与沟通⑤监督解释涵义:实质性程序(实质性测试)、穿行测试、内部控制、不相容职务、制度基础审计(1) 实质性程序(实质性测试)实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的冇接用以发现认定层次重大错报的审计程序。(2) 穿行测试:是指在每类交易循环中,选择一笔或若干笔业务,依照该业务经历的环节,逐一查验其内部控制的设计与执行情况的方法。如:购货与付款循环的主要业务活动。(3) 内部控制:是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,山治理层、管理层设计和执行的政策与程序。——政策、程序、制度、措施、方法的总称。内部控制:是以岗位间相互制约,账目间,账目与实物间交叉核对为主要内容进行业务流程设计,以防止错弊发生的一种控制措施。(4) 不相容职务:是指某些相互关联、相互制约不应山一人(或一个部门)兼任的职务,这种兼任职务在特定的条件下有可能产生错弊。(5) 制度基础审计:是在对被审计单位内部控制测试、评价的基础上,确定审杳的范围和重点,然后进行实质性测试,形成审计意见的一种审计模式。内部控制测试和记录的方法各有哪些?1•测试采用的方法:(1)询问(2)检查(审阅、核对)(3)观察(4)重新执行(5)穿行测试对测试(了解)结果进行记录的方法:(1)文字描述法(2)流程图法(3)?、法律环境1•、(、账八余额列报)序评价P124二、熟悉:说说企业一般有哪些不相容职务要分离。答:授权批准业务经办(或业务执行)会计记录财务保管稽核检查(1) 授权审批与执行举例:①销售折扣政策的制定人(或审批人)与销售人员材料采购审批人员与采购人员批准赊销的人员与发货人员,开发票的人员(2) 执行与审核举例:①釆购职务与入库检查职务银行存款日记账登记(出纳)与余额调节表的编制人员(3) 执行与记录举例:①销售人员不得兼任记账工作②销售人员与收款人员(或分公司销售人员直接收款,然后交财务部门)(4) 财产保管与记录举例:①出纳与会计分离(即不得兼任)出纳与应收账款总账记录仓库保管员与存货总账或明细账记录(5) 财产保管与财产清查职务举例:①存货清查应曲非保管人员来检查②出纳人员不得编制银行存款余额调节农(6) 记录总账与明细账、相应的日记账举例:会计人员不得同时登记产成品总账和明细账(7) 记录总账和相应日记账举例:登记银行存款余额调节表报表层次重大错