会计学试题.doc

1、作为衡量会计信息质量的两个基本特征,“相关性”与“可靠性”之间可能会存在一定的冲突。请结合中国的实际情况,分析说明两者之间可能存在的冲突,并提出缓解这种冲突的建议。答案:会计信息相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。而会计信息可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告。如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其它相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。在一定情况下,有的信息相关性很好,但可靠性较差;有的信息可靠性较好,但相关性较差。可靠性和相关性之所以存在矛盾,在于会计信息可靠往往通过历史成本原则核算,而相关性则要求会计信息计量反映当前实际情况,以便于决策。而历史成本是过去的,公允价值属于现在,往往形成矛盾。通常来说,可靠性从计量属性上往往与历史成本相关,而相关性往往与公允价值、可变现净值、未来现金流量现值等相关。从中国实际情况举例来说,由于反映经济交易事项的原始单据所记载的内容具有信息来源最直接、存在可验证性,因而以其原始单据记载的信息作为会计确认和计量的依据,一般情况下具有可靠性。从会计计量属性的角度而言,资产或负债的形成中产生的会计原始单据所记载的金额,反映的是其历史成本。历史成本由于其交易的原始单据具有上述特征,故可靠性较高。但是,问题在于资产或负债在初始确认之后,随着时间的推移,会计核算主体内、外各种条件的变化,其价值也会发生变动。此时,历史成本已不能真实地反映资产或负债的价值了,因而与投资者、债权人等会计信息的使用者的决策需要的相关性会下降。此时,与财务报告使用者的决策相关的是公允价值。当前的会计准则中,已经对可靠性和相关性的固有矛盾进行了一定程度的调节。如对公允价值的引进只是“适度、谨慎、有条件的”。从个人观点来说,可靠性是会计信息的前提。缓解可靠性和相关性的矛盾,应该在基于可靠性的前提下提高会计信息的相关性,这就需要从以下几个方面入手:第一,完善财会法规体系,加大对管理当局财务造假的惩治力度。第二,尽量减少会计政策的可选择空间,防止会计信息的技术性失真。第三,提高会计人员的诚信道德水平,增强其专业胜任能力。2、历史成本原则是会计确认、计量和报告的基本原则之一。请思考:历史成本原则的重要性何在?随着公允价值计量模式被越发广泛的应用,又应该如何看待历史成本原则?答案:历史成本原则指对会计要素的记录,应以经济业务发生时的取得成本为标准进行计量计价。按照会计要素的这一计量要求,资产的取得、耗费和转换都应按照取得资产时的实际支出进行计量计价和记录;负债的取得和偿还都按取得负债的实际支出进行计量计价和记录。资产减负债诉所有者权益自然也是历史成本计价的,有别于报表日的重置价值、变现价值和市价。历史成本原则是基于会计信息可靠性的质量要求,中国会计学葛家澍教授说,“可靠性是会计信息的灵魂”,这也能从另一个方面说明历史成本原则的重要性。同时,使用历史成本原则能够通过资本投入与资产形成的对比来反映企业的财务状况和经营业绩,在这一点上也具有积极意义。随着公允价值等计价模式被越发广泛的应用,历史成本原则面临了越来越多的挑战。这是基于历史成本原则在确保了会计信息可靠性的同时,在一定程度上损害了会计信息的相关性。但是由