会计科目表及详细解释.doc

借或贷是一种记账符号,它蕴含有“增”或“减”的现实含义,但又不完全是一一对应的关系,也就是说,会计科目的借或贷,是不是增或减的含义,是与会计科目的本质内容相关联的,能够以会计要素来区别,会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类,收入类、成本(或费用)类。它们有以下规律:(1)资产类、成本(或费用)类的会计科目的借方是增加的含义,贷方就是减少(或结转——成本或费用)的含义;(2)所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义,贷方是增加的含义(正好与(1)项相反)。序号会计科目核算内容一、资产类货币资金1库存现金企业的库存现金(保险柜的现金)2银行存款企业存入银行或其它金融机构的各种款项3其它货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其它货币资金 4交易性金融资产债券5应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票6应收账款企业因销售商品,提供劳务等经营活动应收取的款项7预付账款企业按照合同规定预付的款项。双重性科目,一般情况余额在借方,是资产性账户;当余额在贷方的时候,是负债性账户,而且所结算的金额是应付款。因为预付账款具有双重性,所以当预付了一部分账款,而余款没有支付的时候,贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了,而是能够直接写预付账款(全部金额,不是预付的金额!)8应收股利企业应收取的现金股利和应收取其它单位分配的利润。9应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。10其它应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其它各种应收及暂付款项。11坏账准备企业应收款项的坏账准备。 12代理业务资产存货13材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。一般经济业务都是以实际成本来进行的。如果按照计划成本来核算,则需要有“材料成本差异”这一项。14在途物资企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。15原材料企业库存的各种材料(在描述经济业务的时候,一定要说材料验收入库,否则是在途物资)而且原材料的价钱=价+费(包装费、运输费、装卸费、仓储费)16材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。17库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。18发出商品 19商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。20委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。21周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。22存货跌价准备企业存货的跌价准备。 23融资租赁资产 24持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。 25持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。 26可供出售金融资产长期投资类27长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。28长期股权投资减值准备 29投资性房地产 30长期应收款 31未实现融资收益固定资产类32固定资产企业持有的固定资产原价(折旧的价钱算在累计折旧,固定资产只能是原价)33累计折旧企业固定资产的