2020年新编(初级)财产、行为和资源税法.doc

第五章财产税、行为税、资源税法(1)前4年平均考9分/年;印花税、资源税未考;(2)重点掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税等七个地方税税种的纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额计算及税收优惠。单项选择题3/34/43/33/3多项选择题4/24/24/26/3判断题1/12/21/1合计8/610/88/69/6一、房产税1、纳税人我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括:(1)产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人。(2)产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人。(3)产权出典的,承典人为纳税人。【解释】出典人将自己所有的不动产交给典权人占有、使用、收益,但保留对该财产的所有权,典权期限届满可以回赎;承典人支付典价,取得典物的使用权、收益权,在典权期限届满出典人没有回赎时,可以取得典物的所有权。承典人对典物有权使用和收益,不付租金,还有权将典物出租或者将典权转让。出典人有权在典期届满时交还典价赎回典物,不付利息。(4)产权未确定或者租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。(5)产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。【注意】(1)个人所有的非营业用房产免征房产税。(2)房地产开发企业建造的商品房出售前不征房产税,出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,下列有关房产税纳税人表述中,正确的有()。,其经营管理单位为纳税人,该集体单位为纳税人,该个人为纳税人,出典人为纳税人【答案】ABC(6)纳税单位和个人无偿使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。2、征税范围(1)征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,不包括农村。,取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元。()【答案】×(2)独立于房屋之外的建筑物(围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池)不属于房产,不是房产税征税对象(房产税征税对象是房屋——有墙有盖、人能住的)。3、税率(1)从价计征:房产余值(房产原值一次减除10%-30%)%的比例计征。(2)从租计征:房产租金收入的12%计征。(3)1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。4、计税依据与应纳税额计算(1)从价计征的房产税计算应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×%【注意】①扣除比例幅度10%-30%,具体减除幅度由省级政府规定。,%,当地规定的房产税扣除比例为25%,则该房产应缴纳的房产税为()元。【答案】B【解析】500000×(1-25%)×%=4500元。②房产原值是指纳税人账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。1月1日起对依照房产原值计税的房产,不管是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。纳税人未按照国家会计制度核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。③房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的设施。凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值。,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价,但不包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。()【答案】×,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。()【答案】√④纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的价值。对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;附属设备和配套设施中的易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。、扩建的,应相应增加房屋的原值,但可扣减原来相应房屋的价值。()【答案】×(2)从租计征的房产税计算①应纳税额=租金收入×12%②租金收入:房产所有权人出租房产使用权所取得的报酬(货币收入和实物收入)。③房屋出租时,如果以劳务报酬抵付房租收入的,应由税务机关根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。,如果以劳务报酬抵付房租收入的,应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入,据此计征房产税。()【答案】×(3)投资联营房产的计税①以房产投资联营,投资者参与利润分红、共担风险的,以房产余值为计税依据。②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,租金收入为计税依据。③对融资租赁的房屋,以房屋余值为计税依据。,1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业应纳房产税()。【答案】B【解析】①每年固定利润分红50万元,应纳税额=50万