2020年国税局增值税纳税评估指标体系.doc

附件1合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系为适应增值税纳税评估工作的需要,便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧,提高国税机关评估工作的整体水平,进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展,现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标,供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。1、三个月以上连续零、负申报异常分析(1)三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户(剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业)分析目的:分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。计算公式:评估所属期(连续三个月)各月申报主表(1+5)行=0,评估所属期及其前一月有发票购领记录。结果分析:两个条件同时满足的为异常。(2)三个月以上连续有销售额负申报异常分析(剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业)分析目的:计算并发现纳税人的增值税税负异常。计算公式:评估所属期(连续三个月)各月申报主表第1行>0,申报主表(11-12-13+14)行≤0。结果分析:两个条件同时满足的为异常。2、税负异常分析(1)一般税负异常分析分析目的:计算并发现纳税人的增值税税负异常。计算公式:税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-(进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额)]÷(应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计)×100%。结果分析:低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。(2)剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业)分析目的:计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。计算公式:剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-(期初存货-期末存货)×(1+行业平均销售毛利率)×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-(期初存货-期末存货)×(1+企业平均销售毛利率)]。结果分析:低于全省行业平均税负水平的为异常。(3)高征低扣企业税负异常分析分析目的:检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。计算公式:关联指标1:[评估所属期申报附表(一)5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表(1+5+7+8)行≥80%(此数值可根据实际进行调整)。关联指标2:评估所属期申报主表19行÷1行≤4%(此数值可根据实际进行调整)。关联指标3:评估期所属申报附表二(6+7)行“税额”÷12行“税额”≥70%(此数值可根据实际进行调整)。结果分析:上述三个关联指标同时满足,即为异常。3、税负率差异幅度分析分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常。计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%。企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。结果分析:税负率差异幅度低于30%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常。4、销售收入比对异常分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表主营业务收入进行比对,发现申报异常。计算公式:评估所属期申报主表(1+5+7+8-4-6)行数≥损益表1行数。结果分析:如申报主表销售额小于损益表主营业务收入为异常,但需要进一步判断该企业是否有非增值税应税收入。5、销售额变动率分析分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其它指标进一步分析。6、退货折让证明单比对异常分析分析目的:以进货退出或索取折让证明单开具信息发现红字专用发票未认证。计算公式:本评估所属期前四个月企业“进货退出或索取折让证明单”的开具信息没有相关红字专用发票认证信息。数据来源:(1)“进货退出或索取折让证明单”中双方企业税务登记号、开具日期、金额、税额取自征管系统;(2)红字专用发票认证数据取自评估所属期防伪税控认证信息。结果分析:如果在购方企业认证数据中没有比对出与申请开具“进货退出及索取折让证明单”中销方企业税务登记证号、金额、税额完全一致的信息即为异常,但需要进一步确认销方是否已开出红字专用发票。7、红字发票开具比例异常分析分析目的:计算红字专用发票开具比例,分析纳税人有未按规定开具红字专用发票减少计税销售额的嫌疑。计算公式:评估所属期防伪税控报税信息负数专用发票开具总金额/防伪税控报税信息正数专用发票开具总金额≥20%(此数值可根据实际进行调整)。数据来源:专用发票开具总金额均取自评估所属期防伪税控报税信息。结果分析:如果比例高于设定值即为异常。8、虚开增值税专用发票嫌疑分析分析目的:以防伪税控报税信