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毕业设计2改—李亚方-2浅议交通运输业营改增——以上海地区营改增试点企业具体实施为例内容摘要:上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业,即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑:一是交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围,运费发票已纳入增值税管理体系,改革的基础较好。本文以分析营改增对交通运输业的影响为入手点,首先介绍了营改增的背景和意义,由于国内外经济形势的变化,为了适应我国经济的发展,增值税面临着扩充的要求。然后,介绍了交通运输业营改增的可行性和必要性分析。接下来通过数据说明了营改增对我国公路、空运和水运企业税负的影响,并理论说明了营改增对我国交通运输企业利润的影响。又简单分析了营改增对交通运输业及其上下游企业的影响。主要是可以促使上游企业尽快完善财务制度,减少乱开发票的现象;促进下游企业分工细化,并降低产品价格。最后,得出结论,并提出了一些建议。最后,从有利和不利两方面分析相关行业的应对措施。关键词:营改增;交通运输业;税负变化营改增相关背景知识概述(以下分点:相关税种介绍、交通运输业纳税情况、改革内容与主要步骤):营业税是对在中国境内提供、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的发展可谓历经周折,历史悠久,它是一种古老的税种,周朝即有商税,汉武帝时有计算商贾钱缗,唐开办牙税,明代有门摊课钞,清朝有铺间房税、当税。这些都应该看做是营业税的前身,因为它们都是针对商业经营行为的课税。到了民国初年,中国从国外引入“营业税”的名称,但那时的营业税实际上或者指执照税,或者指牌照税。新中国成立后,营业税一度被取消,但是1994年的税制改革中,又被重新设立,成为当时最重要的税种。:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。税率分为一般纳税人:17%、13%;小规模纳税人:3%,增值税制度起源于1918年德国的隆西蒙斯和美国的亚当斯的学说,并很快流行于世界,由1979年引入我国之后经历过数次完善,成为我国的第一大税。,《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目,包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运,适用的营业税税率为3%,计税依据为全部营业额。第二,2012年1月1日起,我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。2012年8月起,试点范围进一步扩至10省市,并将逐步扩展到全国。增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税采取差额抵扣的方式,即根据销售的商品和提供的劳务,按规定的税率计算出销项税额,在扣除取得商品或劳务支付的进项税额,差额即应缴纳的增值税。“营改增”背景对交通运输业征收营业税弊端。(1)交通运输企业不能开具增值税专用发票,接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣,从而造成我国增值税抵扣链条的中断。(2)由于营业税是对收入全额进行征税,不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额,从而造成重复征税,加重纳税人负担,不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。重复征税导致企业采取“大而全,小而全”的经营模式,分工粗,效率低,不符合市场经济的发展规律。(3)长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱,财务核算不符合规范。同时由于营业税不能抵扣进项税额,很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足,不利于节能减耗,环境保护,也不利于交通运输行业的整体发展。。(1)交通运输业是国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门,是先行于国民经济发展的基础行业,与生产流通密切相关。(2)运输费用目前已纳入增值税进项税额抵扣范围,运输发票已纳入现行增值税管理体系,改革基础较好。交通运输业营改增的必要性和可行性分析(分必要性与可行性分别分析)、公平原则、效率原则、适度原则和法治原则,其中财政原则主要是指一国税收制度的建立和变革,都必须有利于保证国家的财政收入,亦即保证国家各方面支出的需要;适度原则指就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应兼顾需要与可能,做到取之有度;法治原则指政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应以法律为依据,依法治税。交通运输业无论征收增值税还是营业税都很好地保证了国家财政的需求