2020年浅论中、西方矿资产评估之差别.doc

浅议中、西方矿资产评估之差别中国矿业咨询服务市场是本世纪初兴起的。它是经济体制改革的产物,但并未完全市场化,部分职能仍由政府控制,如“确认和备案”制度。中国的矿业权评估是应政府的需要而产生的。改革开放之前,几乎所有的矿产勘查的原始投入都是国家出资的,成果无偿地提交工业部门开发利用。自从中国设立了矿业权之后,国家出资的地质勘查所查明的矿产资源实行了有偿出让,在国家将矿权出让给企业时,企业要获得矿权必须向国家缴纳“探矿权/采矿权价款”。那么按什么标准向国家缴纳价款呢?国家不能自主决定价款的数额,须通过市场来确定,由此而产生评估需求。由中介机构对探矿权/采矿权价款进行评估,然后经政府确认。矿业权评估机构是将矿业权作为矿产资源的市场价值评估的。而西方是由于市场需求而产生的。上世纪80年代,随着国际上矿业开发的热潮,矿业融资机构感到对矿业项目的审查需要统一的标准,于是委托矿业协会编制准则,如:★加拿大的NI43-101国家标准(矿产项目披露准则)★澳大利亚的VALMIN(矿产、石油资产和证券技术评价与评估独立专家报告准则),★南非的SAMVAL(南非矿资产评估准则),★以及英国、美国的相应准则。它们是应市场需求和证券交易机构及银行的要求而产生的,用于规范矿资产融资行为的国家标准。这些评估标准基本上都是上世纪末或本世纪初定形的。由于中、西方矿资产评估产生背景不同,评估的委托实体也就各异。中国出让矿资产项目评估的委托实体是政府(国土资源部的资源储量司,或各省、市、自治区国土资源厅相应的处),对于企业间转让项目政府没有任何规定。西方的委托实体一般为(股票)发行人;他在证券市场上披露矿资产项目信息时需要附带“技术报告”,在加拿大这种报告必须有矿业咨询公司的QP(具有资质的人)按照NI43-101标准编制。西方储量评审与价值评估合二为一西方的评估报告既包括对地质勘查工作质量的认定、资源储量估算结果的评审也包含对其价值的评估。委托实体与矿业咨询公司之间通常是靠合同约定的。通常的程序是,矿业咨询公司根据委托人要求,提出项目建议书(Proposal),其上说明了工作内容、时间、收费标准和项目报价、参与项目的人员(QP)及其专业简历、公司的简介和业绩,并附有一般性商业条款。如委托人接受项目建议书,则在其上签字后返回咨询公司,并按项目建议书要求支付预付款,项目开始启动。对报告负责的QP(包括涉及到的所有专业,如地质、采矿、选矿、冶金等)必须去现场考察、收集资料、采集复检样品;建立数据库,确定矿床模型,随机抽取剖面或块段估算资源量或储量,或者重新估算资源量或储量。在报告中要对勘查的每个环节,如勘查工程、工程密度、取样程序和方法、质量保障和控制手段等进行审查,并给予评价。在此基础上对矿资产价值进行评估。西方国家的评估结果是相互承认的,但与中国的评估结果不是互认的。       在中国这项工作是分成两部分操作的,即矿产资源储量评审和矿业权评估。矿产资源储量评审       中国关于矿产资源储量管理没有放开,基本上仍由政府控制。矿产资源储量评审主要是依据地质勘查规范对地质勘查工作质量进行评定、对资源储量计算结果进行审查。主要是认定矿产资源数量。而矿业权评估是确定资源的价值。矿产资源储量评审一般不要求现场考察,只对勘查报告提出意见。公司或法人在申请“矿区范围划定”和“采矿证”时,需要向发证机关提交“矿产资源储量评审意见书”和“矿产资源储量备案证明”。前者由矿产资源储量评审中心在对地质勘查报告进行评审后出具,后者由政府机关(国土资源部或厅)对矿产资源/储量进行登记后签发。矿产资源储量评审中心是事业单位,挂在国土资源部或省厅之下。北京有两家,一是国土资源部矿产资源储量评审中心,二是中国矿业联合会矿产资源储量评审中心。每个省、市、自治区国土资源厅下设一个矿产资源储量评审中心。这种职能是其他机构无法取代的。矿产资源储量评估师的资质是由国土资源部按省份和行业授予的。将来可能改成经考试取得。矿业权评估       中国的矿业权评估已经市场化,项目评估由具有矿业权评估资质的公司承担。中国现在具有矿业权评估资质的公司为95家。以前由国土资源部核发78家;中国矿业权评估师协会于成立后,改由协会核发,核发了17家。矿业权评估师资格是经考试取得的。矿业权评估项目可分成三类。一类是政府出让项目,可称为一级市场。这类项目的原始勘查资金是由政府投入的,在出让给企业时需要按资源价值收取探矿权或采矿权价款。此类项目的委托方是政府。承担价值评估的必须是具有矿业权评估资质的公司(95家之一)。国土资源部(资源储量司)或厅(相应的处)对评估报告进行审查(各机关都有一个各种矿产单位价值下限表,这种表是非正式文件,但作为内部标准掌握),通过后签发“确认书”,企业按评估结果向国家缴纳探矿权或采矿权价款。目前国