2020年税务管理讲义.doc

第三章税收征收管理法律制度税务管理税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容,是税款征收的前提。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。例题1、下列属于税务管理的内容有()。税务登记帐簿凭证管理税款征收纳税申报答案:ABD解析:税务管理与税款征收、税务检查同属于税收征收管理的内容,是并行关系。税务登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报才是税务管理的内容。一、税务登记税务登记,又称“纳税登记”,是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。根据《税务登记管理办法》的规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。税务登记包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记等。例题1、下列属于纳税人应当办理税务登记的有()。应税收入应税财产应税行为任何行为答案:ABC(一)开业税务登记开业登记是指从事生产经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。1、开业登记的对象根据有关规定,需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类:(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人,包括:①企业,即从事生产经营的单位或组织,包括国有、集体、私营企业,中外合资合作企业、外商独资企业,以及各种联营、联合、股份制企业等。②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。如驻外地的产品经销处、维修服务站、产品点、分厂、分店、分公司等。③个体工商户。指经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户。④从事生产、经营的事业单位。是指经工商行政管理部门批准开业的,从事生产、经营的机关、团体、部队、学校和其他事业单位。(2)其他纳税人根据规定,不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。2、开业税务登记的要求办理开业税务登记是纳税人必须履行的法定义务,一般说来,纳税人应按下列要求和程序办理税务登记:(1)在法定的时间内办理税务登记凡从事生产经营,发给营业执照的,应自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;其他应办理税务登记的纳税人,应自有关部门批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内,持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记;纳税人所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总机构申报办理税务登记外,还应当自设立之日起30日内,向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。(2)提出办理税务登记的书面报告纳税人申请税务登记应先到主管税务机关或指定的税务登记点,填报《申请税务登记报告书》。我国国家税务机关为适应分税制的需要,设置了两套税务机构,即国家税务局系统和地方税务局系统,根据国家税务总局的规定,两套机构对各自负责征收管理的纳税人实施统一代码,分别登记,分别管理。(3)提供必须的证件或资料纳税人办理税务登记时必须携带下列证件或资料:①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表,或其他核准执业登记表复印件;②有关机关、部门批准设立的文件;③有关合同、章程、协议书;④法定代表人和董事会成员名单;⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;⑥组织机构统一代码证书;⑦住所或经营场所证明;⑧委托代理协议书复印件;⑨属于享受税收优惠政策的企业,还应包括需要提供的相应证明、资料,税务机关需要的其他资料、证件。企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,在办理税务登记时,还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。(4)如实填写税务登记表税务登记表的主要内容包括:   ①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;   ②住所、经营地点;   ③经济性质;   ④企业形式、核算方式;   ⑤生产经营范围、经营方式;   ⑥注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号;   ⑦生产经营期限、从业人数、营业执照号码;   ⑧财务负责人、办税人员;   ⑨其他有关事项。   企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所,还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。3、税务登记表的审批与核发税务机关应当自收到申报之日起30日内审