2020年车辆购置税和车船税法讲义.doc

第十章车辆购置税和车船税法单选2题,多选2题。、基本原理(一)概念:是以在中国境内购置规定车辆为课税对象,在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。(二)特点:征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。二、纳税人与征税范围(一)纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。购置是指: (1)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆) (2)进口使用行为(3)受赠使用行为(4)自产自用行为(5)获奖使用行为(6)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 09多选题:下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有( ) 【答案】ABCD【例题•多选题】下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。答案】BCD 所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。(二)征税范围征税对象:列举的应税车辆征收范围:包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。注意:未列举的不征税。三、税率和计税依据(一)税率:10%。要记住(二)计税依据根据不同情况,按照下列规定确定: ,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税这个组价也是进口增值税的计税依据、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。(两者之中取其大)由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。特殊情形:(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,按同类型新车最低计税价格的70%计算。多项选择题:某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车,因车祸更换底盘和发动机,经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元,下列说法正确的有( )。,,(车架)和发动机发生更换的车辆,其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格答案:BC【答案解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换,计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=280000×10%×70%=19600(元)(2)免税、减税条件消失的车辆最低计税价格=同类型新车最低计税价格*【1-(已使用年限/规定使用年限)】其中,规定使用年限为:国产车辆按计算;进口车辆按计算。超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税。3、非贸易渠道进口车辆:为同类型新车的最低计税价格四、应纳税额的计算应纳税额=计税依据*(不含增值税)【关注】教材列举6项目应纳税额=支付的不含增值税价款×10%=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组价×10% ,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据应纳税额=最低计税价格×10% ,又无正当理由的最低计税价格作为计税依据关于计税依据应注意:1、包括:购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款,支付的车辆装饰费2、代收款项:取决于使用谁的票据。用代收单位(受托方)票据的要纳税。用委托方票据的,不征税。3、不含增值税款4、不包括:控购费,因为是政府部分的行政性收费。5、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用,属于经营性收入,在一张发票上难以划分的,应作为价位收入计算征税。多选题:关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有()。,,其计税价格=关税完税价格+关税+、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限/规定使用年限)×100%答案:CDE【答案解析】进口自用的应税小汽车的计税价格包括