新准则推动下的民营企业内部审计新思维.doc

新准则推动下的民营企业内部审计新思维.doc新准则推动下的民营企业内部审计新思维■会计新准则推动下的民营企业内部审计新思维张娟摘要:2014年1月1日起,我国实施了包括《中国内部审计基本准则》在内的一系列内部审计准则,在新准则的推动下,作为社会经济重要组成部分的民营企业,要直面内部审计新形势,理解受托责任新内涵,贯彻风险导向新理念,不断拓展现代内部审计新领域,运用新的技术手段,来实现内部审计帮助组织增加价值的目标。关键词 :内部审计准则;民营企业;内部审计;新思维进入21世纪以来,民营企业面临着内外部环境的不断挑战,如何有效地进行风险的防控,强化内部控制来帮助企业增加价值成为摆在民营企业面前的一道难题。在新准则的推动下,民营企业应不断创新审计思维,进而指导其实践,这才是立于不败之地的重要法宝。一、直面内部审计的新形势2013年初,中国内部审计协会首次召开了关于中国民营企业内部审计的经验交流会。前任审计署审计长、现任内部审计协会李金华名誉会长在大会上对如何加强民营企业内部审计工作提出了指导性的意见。这次会议的重要意义在于其给出了民营企业内部审计发展的动力,为今后民营企业内部审计的进一步发展指明了方向。从2014年1月1日起,我国将实施包括《中国内部审计基本准则》(以下简称新准则)为基本要求的一系列内部审计准则,根据准则的规定,各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动均应遵守该准则。根据新准则的界定,内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动尼通过运用系统的、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。此次内部审计的定义是中国内部审计协会在借鉴国际内部审计协会(IIA)的基础上提岀的,具有深刻的历史意义,体现了现代内部审计的新思维和新的发展趋势。作为我国国民经济的组成部分,民营经济扮演着越来越重要的角色。特别是进入新世纪以来,民营经济的发展已逐渐步入由量到质的不断提升阶段,在国内夕卜政治经济环境不断变幻的背景下,民营企业同样要实现〃自主经营、自负盈亏、自我约束、不断发展"的现代企业制度目标。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分,可以通过改善治理结构,完善内部控制制度,不断形成激励与约束共存的机制,来实现民营企业建立和完善现代企业制度的目标。我国的民营企业在内部审计方面开展的时间不长,到目前为止,还未形成一套具有现实指导性的成果,因此不能满足现阶段民营企业迅猛发展的需求。在新准则的推动下,民营企业更应积极面对内部审计的新形势并不断创新”而内部审计思维的创新,是民营企业内部审计创新的基础。二、理解受托责任的新内涵受托经济责任理念是会计学家和审计学家们在契约经济学中的〃委托代理理论"的基础上继承和发展而来的。英国著名审计学家大卫•弗林特教授认为:只要有审计存在的地方,就一定会存在一种受托经济责任关系。〃受托经济责任关系〃是审计产生和发展的客观基础。从"本质论〃的视角来看,审计的本质就是来源于受托经济责任的一种控制机制。因此,弗林特教授认为审计是一种确保受托责任关系履行的社会控制机制。我国的蔡春教授也认为,审计是一种确保受托经济责任有效履行是控制机制。随着社会经济和民主政治的不断发展受托经济责任的内涵和外延也在发生演变。作为审计三大分支之一的内部审计,也理所当然地要以受托经济责任作为其重要基础,并要发挥其作为一种确保受托