现代企业内部审计的基本原理.doc

风险导向内部审计在现代企业中的作用分析 2公司内部审计机制的比较与选择——基于公司治理视角的分析 3审计委员会与内部审计关系研究 4试论企业内部审计的九大转变 5公司治理、内部操纵与内部审计的优化:提升商业银行自我监督效率的全然途径 6中美商业银行内部审计的比较分析 7当代国际内部审计的变化与中国内部审计的进展机会 8公司治理中的内部审计——受托责任视角的内部治理机制观 9基于风险导向的内部审计原理及其应用 10中、西方内部审计的比较研究 11内部审计理论与实践进展历程评述——内部审计思想概述 12风险导向内部审计在现代企业中的作用分析———兼论风险导向内部审计的特点本文首先描述了现代企业在经营中面临的各种风险,认为企业内部审计的独特地位及专业优势,决定了其在风险评估和操纵方面能够发挥重要作用。从而得出结论:内部审计不应被排除在改善企业风险治理和内部操纵的过程之外,风险导向内部审计应成为现代企业完善风险治理、改进内部操纵的重要监控手段。在这一结论的基础上,作者分不对风险导向审计的内容、风险导向审计在完善现代企业风险治理、改进内部操纵、实现有效公司治理以及促进风险治理、公司治理的有效整合方面的作用和风险导向审计的特点做了介绍。认为内部审计对企业风险治理的评估至少应包括三个方面的内容:一是评估风险治理系统预知和识不风险的能力;二是评价风险治理系统对已确认风险所提出的防范和操纵措施的适当性;三是评价风险操纵程序的有效性。指出风险导向内部审计是现代企业完善风险治理、改进内部操纵的重要监控手段,是风险治理的最后一道防线,是实现有效公司治理的监控、保证机制,能够促进风险治理和公司治理的有效整合。风险导向内部审计的特点是:新的工作范式,遵循“目标——风险——操纵”的逻辑顺序;广义风险观以及灵活的服务内容。(吕玉伟整理自《财会通讯》2006,(12),作者:李玲、陈任武)公司内部审计机制的比较与选择——基于公司治理视角的分析本文开篇即给出了公司治理的含义,指出公司治理包括三大机制:决策机制、激励机制、监督约束机制。从而引出公司内部审计机制是监督约束机制的重要的核心组成部分。紧接着,作者谈了公司内部审计机制变革的动力与要素,认为股东为首的利益相关者实施的“监督”与代理人的“反监督”是一对永恒的矛盾,是公司内部审计机制变革的动力所在,而且,审计目标明确、审计路径畅通、审计信息及时关于公司治理具有重要意义。在这一部分,作者通过表格将公司内部审计机制变革的动力与要素进行了清晰、明了的描述。然后,作者介绍并比较了四种不同的公司内部审计机制架构:股东为中心的内部审计机制架构、经营者为中心的内部审计机制架构、董事会为中心的内部审计机制架构、监事会为中心的内部审计机制架构。作者认为,以股东为中心的内部审计机制架构的特点是——改善股东和股东会审计功能、建立和完善代理人绩效审计体系以及改善审计信息网络;以经营者为中心的内部审计机制架构的特点是——明确经营者的财务责任和经营责任、关注审计目标及事实上现机制的变革、改善经营者绩效评价标准、完善监督约束机制与改善激励机制并重;以董事会为中心的内部审计机制架构的特点是——调整董事会结构、增强董事会的审计权、改善董事会审计信息质量、评价董事和董事会治理绩效与治理绩效;以监事会为中心的内部审计机制架构的特点是——改善监事会审计功能、监事会职能的重新定位、改善监事会的审计信息传递路径、对监事和监事会治理绩效进行评价。在上述分析的基础上,作者得出结论:评价公司内部审计机制绩效的标准是能否实现科学决策与效率经营,而现行公司内部审计机制并没有直接解决公司治理存在的问题——科学决策、高效经营和有效操纵。(吕玉伟整理自《审计研究》,作者:叶陈刚、程新生)审计委员会与内部审计关系研究本文首先对审计委员会与内部审计之间的关系进行了研究,指出了审计委员会与内部审计之间的区不:审计委员会与内部审计的含义不同、职责不同、隶属关系也不同。在此基础上,作者对审计委员会与内部审计的关系进行了科学的定位,认为审计委员会与内部审计之间能够建立一种良性互动的关系:审计委员会对内部审计的监督以及内部审计对审计委员会的促进。最后,作者给出了两点建议:确保独立行和有效性,认为,独立性是保证审计人员客观、公正、或免除偏见地从事审计活动的先决条件,是审计工作的基础,董事会下属的审计委员会在职能上应该对内部审计进行监督,以提高内部审计部门的独立性,进而提高内部审计的效率;在保证审计委员会对内部审计治理和指导职能的有效性上,作者提出了以下几点建议——首先保证审计委员会成员的知识素养与专业素养,其次,进一步提高审计委员会成员的激励水平,同时,将审计委员会成员的津贴与其治理效率相挂钩,建立与治理绩效相联系的业绩评价机制。(吕玉伟整理自《审计与经济研究》,2006.