生产循环审计的特征.doc

第十四章生产循环审计一、大纲(一)生产循环的特性(二)内部操纵测试和交易的实质性测试(三)存货成本审计(四)分析性复核(五)存货的监盘(六)存货计价审计和截止审计(七)应付工资审计(八)其他相关账户审计二、本章重点、难点(一)-1 生产循环的要紧会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目生产循环存货(包括物资采购、原材料等、生产成本等)、待摊费用、应付工资、应付福利费、-、(三联)、、领料单、计工单、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、(四联)发运部门(二)(1)成本会计制度的测试①直接材料成本测试依照计算所需的凭证和记录复核计算,还需要注意下列事项:A采纳定额单耗生产指令是否通过授权批准;单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当,在当年度有何重大变更。B非采纳定额单耗领料单的签发是否通过授权批准;材料发出汇总表是否通过适当复核;材料单位成本计价方法是否适当,在当年度有何重大变更。C采纳标准成本法成本差异的处理是否正确;直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。②直接人工成本测试计时工资制、计件工资制、标准成本法③制造费用测试④生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试(2)工薪内部操纵的测试包括工资汇总表和工资单的审查。,存货的实质性测试占有重要位置。(1)存货是资产负债表中的要紧项目,是流淌资产中的最大项目。(2)存货流淌性强、周转快,受市场因素和生产打算的阻碍专门大,在各年度之间往往不平衡,对各年度末的资产和各年度的损益有专门大的阻碍。(3)存货对应的账项专门多,其真实性与正确性,直接阻碍到其他会计账项。(三),抽查有关的费用凭证,验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。其要紧内容包括:(1)抽查产品成本计算单,检查成本计算,费用的分配标准与计算方法,与材料费用分配汇总表相核对。(2)审查耗用数量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用。(3)分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本,如有重大波动应查明缘故。(4)抽查材料发出及领用的原始凭证,检查是否通过授权、通过适当的复核,成本计价方法是否适当,是否正确及时入账。(5)对采纳定额成本或标准成本的企业,应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。(1)、(3)、(5),还需要:(1)分析比较本年度各个月份的人工费用发生额,如有异常波动,应查明缘故。(2)结合应付工资的审查,抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。:(1)猎取或编制制造费用汇总表,并与明细账、总账核对相符。(账表核对)(2)抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。(3)批阅制造费用明细账,检查其核算内容及范围是否正确,并应注意是否存在异常会计事项。(4)必要时,对制造费用实施截止测试,即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证,确定有无跨期入账的情况。(5)审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法;分配方法是否在相当时期内保持稳定,有无随意变更的情况;分配率和分配额的计确实是否正确,有无以人为可能数代替分配数的情况;对按预定分配率分配费用的企业,还应查明打算与实际差异是否及时调整。(6)关于采纳标准成本法的企业,应抽查标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用的计算、分配与会计处理是否正确,并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。(1)猎取或编制主营业务成本明细表,与明细账和总账核对相符。(账表核对)(2)编制生产成本及销售成本倒轧表,与总账核对相符。(3)分析比较本年度与上年度主营业务成本总额,以及本年度各月份的主营业务成本金额,如有重大波动和异常情况,应查明缘故。(4)结合生产成本的审计,抽查销售成本结转数额的正确性,并检查其是否与销售收入配比。(5)检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充