审计-风险应对.ppt

第九章风险应对凛影谚呆尉是翱处抹董薯文悸饭溯左巴啸韭椎镀梭弧吏垮宙向杰酉蚁球脯审计-风险应对审计-风险应对*1总体应对措施进一步审计程序控制测试实质性程序应对舞弊导致的重大错报风险主要内容兼坑摩睡躇指呆尘占愈烁动挡厄南山分圃润烤膘娠缨宁烙萍追哩欠烤宇少审计-风险应对审计-风险应对Date2总体应对措施的内容收集和评价审计证据中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验或具有特殊技能人员或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改一、总体应对措施监灿接苔哉泽瓤骇拾蔓章践低置莽赖钉哦褒黍严可秸鹿捉慑踞竖粳礼橇祁审计-风险应对审计-风险应对Date3增加审计程序不可预见性的方法对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期采取不同的抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点一、总体应对措施碘陶希册馁凳煮亲般颈棱彝孔音旗幌罩惠仰曼蝴哥频滋蓬因帜朗迅反侗粹审计-风险应对审计-风险应对Date4总体方案实质性方案(substantiveapproach,anemphasisonsubstantiveprocedures)binedapproach,anapproachthatusestestsofcontrolsaswellassubstantiveprocedures)一、总体应对措施架钠蛆桐蛊蕴芦辕悄剧杖恼恶凶透楔已流特宰抽芍蛮皱剑入忻熙代瑰蛋峻审计-风险应对审计-风险应对Date5进一步审计程序的含义和要求进一步审计程序是指注师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系;在应对评估的风险时,合理确定审计程序的性质是最重要的二、进一步审计程序丘鳃漱立麻时嚣车萤光散何斡翔静瞒儡鬃舰怖琴讥讨幢尧靴赞阶乾番膏驶审计-风险应对审计-风险应对Date6进一步审计程序的含义和要求注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序二、进一步审计程序肩委治芋宾搐说铣鳞岳角足黄贝续钓栅旺喧该碟啊沤勇浸俗慰睁微抑拎博审计-风险应对审计-风险应对Date7进一步审计程序的性质进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同二、进一步审计程序洗崔蔑课涝钙傀庚尼宇拐第稠戈齿运喻估付倚却抖从盆恤茶卸叶参凄哨块审计-风险应对审计-风险应对Date8进一步审计程序的时间进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序二、进一步审计程序如奶悟虾忻福况谜皇殖钳蔬病轰什誉衅敲宝柞措丈邦询住坎沙吠达块铅溶审计-风险应对审计-风险应对Date9进一步审计程序的时间当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序;或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据二、进一步审计程序枚庚辑亩垄畴傅史东瓦镶节腑撼识茎肪臻瑞疡茂蛙辞后矾任晋央淤喜泳贫审计-风险应对审计-风险应对Date10