注册会计师的法律责任.ppt

第五章第五章注册会计师法律责任注册会计师法律责任关键问题关键问题??从目前看,注册会计师法律责任加重的从目前看,注册会计师法律责任加重的法律环境主要有哪些?法律环境主要有哪些???注册会计师承担法律责任的必备条件是注册会计师承担法律责任的必备条件是什么?什么???注册会计师过失或欺诈责任如何界定?注册会计师过失或欺诈责任如何界定???我国法律规定的注册会计师法律责任主我国法律规定的注册会计师法律责任主要有哪几类?要有哪几类???法律责任的归责原则主要有哪些?法律责任的归责原则主要有哪些???可能导致注册会计师法律责任的原因有可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些?(哪些?(P83-84P83-84))??面对注册会计师法律责任的扩展和诉讼面对注册会计师法律责任的扩展和诉讼案件的急剧增加,整个注册会计师行业案件的急剧增加,整个注册会计师行业应采取哪些应对措施?应采取哪些应对措施?((P84-85P84-85))??会计事务所和注册会计师避免法律诉讼会计事务所和注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些?的具体措施有哪些?((P85-86P85-86))关键问题关键问题从目前看,注册会计师法律责任加从目前看,注册会计师法律责任加重的法律环境主要有哪些?重的法律环境主要有哪些?引例:引例:补偿一件诉讼案件的成本,将花费掉很补偿一件诉讼案件的成本,将花费掉很多笔审计业务的净利润多笔审计业务的净利润??OrangeOrange和和RankleRankle是圣约瑟的一家会计师事务所,审计了是圣约瑟的一家会计师事务所,审计了一家开发软件的小型高科技企业。该客户的绝大部分资本一家开发软件的小型高科技企业。该客户的绝大部分资本是由一家有是由一家有4040个有限责任合伙人成立的联合企业提供的。个有限责任合伙人成立的联合企业提供的。??OrangeOrange和和RankleRankle事务所自该公司成立以来,连续四个事务所自该公司成立以来,连续四个年度对其进行审计,平均每年的审计费用大约是年度对其进行审计,平均每年的审计费用大约是13 00013 000美美元。审计业务都由具有胜任能力的审计师出色地完成。事元。审计业务都由具有胜任能力的审计师出色地完成。事务所和随后复核审计业务的其他人都清楚,他们在每一个务所和随后复核审计业务的其他人都清楚,他们在每一个方面都遵守了一般公认审计准则。方面都遵守了一般公认审计准则。??就在客户公司成立后的第五年中期,它制定的市场营销就在客户公司成立后的第五年中期,它制定的市场营销计划过于乐观的迹象开始凹现出来,为此,公司要求追加计划过于乐观的迹象开始凹现出来,为此,公司要求追加资本或作出重大战略转变。然而,股东拒绝追加资本。该资本或作出重大战略转变。然而,股东拒绝追加资本。该公司最后经营失败并宣告破产。公司最后经营失败并宣告破产。??股东的投资遭受损失,他们随后对涉及该企业的所有各股东的投资遭受损失,他们随后对涉及该企业的所有各方都提起了诉讼,也包括审计师。方都提起了诉讼,也包括审计师。??在接下来的几年中,审计师一直为自己在诉在接下来的几年中,审计师一直为自己在诉讼中进行抗辩。他们参加了整个举证过程,聘讼中进行抗辩。他们参加了整个举证过程,聘请了审计方面的专家证人,提出了申诉等等。请了审计方面的专家证人,提出了申诉等等。??他们也不止一次设法进行和解,但原告不同他们也不止一次设法进行和解,但原告不同意审计师提出的合理赔偿额。最后,在进入判意审计师提出的合理赔偿额。最后,在进入判决程序的第二天,原告同意按名义赔偿额达成决程序的第二天,原告同意按名义赔偿额达成和解。和解。??此案中,原告清楚知道审计师并无过错,但此案中,原告清楚知道审计师并无过错,但仍对他们提起了诉讼。不考虑在人员时间方面仍对他们提起了诉讼。不考虑在人员时间方面的损失、信誉的可能损害,事务所的现金支出的损失、信誉的可能损害,事务所的现金支出总额就已达总额就已达100100万美元。这超过了从该客户那万美元。这超过了从该客户那里所获得的年度审计费用的里所获得的年度审计费用的7575倍。倍。注册会计师承担法律责任实例?国外二十世纪末以后的“诉讼爆炸”?1999年,。?2001年6月,因“废物处理公司”一案,安达信受到华盛顿联邦法院700百万美元的罚款,四位合伙人因职业行为不当被判3-5万美元的罚款,并受到1-5年的禁业审计处罚。?2001年,。?2001年,德勤为日本Fortress公司掩盖负债情况,最终该项诉讼让德勤付出了2亿多美元的赔偿。?2005年,毕马威因避税产品而被SEC处罚约2亿美元。?2006年底,美国最大的房地产抵押贷款公司房利美(Fan