核算企业应交的增值税.doc

“应交税费――应交增值税”T字型账户核算处理增值税的纳税期限按规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的;能够按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税,以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏,贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算,除了尚未抵扣完的进项税额能够留存在“应交税费――应交增值税”借方,其余的要全部转出。“应交税费――应交增值税”的月末核算方法也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别,企业缴纳增值税的方法一般有按月缴纳和按日预缴两种。一、按月缴纳增值税时,“应交税费――应交增值税”的月末结转和缴纳应交税费――应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 E进项税额 B出口退税 D进项税额转出 C销项税额 A按月缴纳增值税时,当月的增值税要到下月才进行缴纳,因此以一个月为纳税期限的企业不存当月预缴的情况,应交增值税(已交税金)明细账户无发生额。假设月末应交增值税情况如下:期末,设A+C+D-B-E=F(1)若F>0,则该账户暂时性余额在贷方,表示应缴未缴的增值税额,应转出,则有:借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) F贷:应交税费――未交增值税 F出口退税 D转出未交增值税 F应交税费――应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 E进项税额 B进项税额转出 C销项税额 A期末余额 0上述账户中增加了“转出未交增值税F”的借方发生额后,“应交税费――应交增值税”账户的期末余额为零。下月缴纳时,则有:借:应交税费――未交增值税 F贷:银行存款 F尚未抵扣完的进项税额 F出口退税 D应交税费――应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 E进项税额 B进项税额转出 C销项税额 A(2)若F<0,则该账户余额在借方,表示尚未抵扣完的进项税额,应继续留存该账户借方,不再转出。二、按日缴纳增值税时,“应交税费――应交增值税”的月末结转和缴纳若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税时,企业平时按核定纳税期限纳税时,属预缴性质,下月初进行清缴。平日预缴时,借记“应交税费――应交增值税(已交税金)”,贷方“银行存款”。假设月末应交增值税情况如下:已交税金 G出口退税 D应交税费――应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 E进项税额 B进项税额转出 C销项税额 A上述各字母表示各明细本期发生额的合计数。期末,设A+C+D-B-E=F,则有:(1)若F<0,表示存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多缴。因此,需将“(已交税金)G”转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留存该账户借方,不再转出。“应交税费――应交增值税”账户的期末余额为借方F,表示尚未抵扣完的进项税额。借:应交税费――未交增值税 G贷