企业所得税优惠政策及征收管理教材.ppt

§、概念是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。会计利润=收入-成本、费用、税金、损失应税所得=应税收入-准予扣除项目会计利润+/-税收调整项目=应税所得会计利润<应税所得纳税调增项目会计利润>应税所得纳税调减项目二、特点1、征税对象为净所得额2、实行按年计征、分期预缴的征收方法3、直接税,不转嫁4、按负担能力多少征税§、纳税人的范围企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。以是否具有“法人资格”作为纳税人的认定标准。二、纳税人的身份判定及其征税对象纳税人身份纳税义务居民企业无限纳税义务:来源于中国境内、境外的所得非居民企业有限纳税义务:来源于中国境内的所得居民企业在中国境内成立:注册地标准——居民管辖权依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内:实际管理机构标准——地域管辖权非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内(1)在境内设立机构、场所(2)未在境内设立机构、场所,但有来源于境内所得§:25%非居民企业居民企业在境内设立机构、场所的在境内未设立机构、场所的税率:20%(10%)建账确定所得确认收入预提所得税(源泉扣缴)§、基本公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应税收入当年应税所得应纳税所得额二、收入总额的确定(一)一般收入的确认1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入6、租金收入7、特许权使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入在收入确认时间上与会计处理存在差异(二)特殊收入的确认与增值税规定的差别扩大了视同销售的对象:将货物、财产、劳务均列入了视同销售的对象;取消了商品和自产产品的限制,不再区分外购和自产缩小了视同销售的范围:将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构,不再列入视同销售强调了非货币性资产交换要视同销售视同销售、转让财产或提供劳务(三)处置资产收入的确认内部处置资产,不视同销售确认收入改变资产所有权属,视同销售确认收入(四)相关收入实现的确认