货币资金与应收项目课程.ppt

第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态,可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、库存现金的核算(一)现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金;▲广义的现金除库存现金外,还包括银行存款和其他货币资金等。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金(二)库存现金管理的有关规定◆《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。◆,经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。◆●当日收入的现金应及时送存银行。●不得坐支现金(即不得以收抵支)。●使用大额现金需报经开户行审批。●建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。每日结出余额(三)×××应交税费(销项税额)×××账户性质:资产类;账户结构:借增贷减对应账户:见图示;明细账户:设立“库存现金日记账”,按选用币种进行明细核算。库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××:【例4-1】销售产品5件,货款17500元,增值税销项税额2975元,收到现金。借:库存现金20475贷:主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975收款业务收款凭证应用知识记账凭证复式记账账簿登记账户设置※“主营业务收入”,收入类账户,表示增加;※“应交税费”,负债类账户,表示增加。向客户收取,并上缴税务部门。会计前提会计要素会计等式权责发生制等【例4-2】从银行提取现金7500元。借:库存现金7500贷:银行存款7500★“银行存款”,资产类账户,表示减少。【例4-3】用库存现金7500元发放职工困难补助。借:应付职工薪酬7500贷:库存现金7500★“应付职工薪酬”,负债类账户,表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证【例4-4】用库存现金3500元购买行政管理部门用的办公用品。借:管理费用3500贷:库存现金3500★“管理费用”,费用类账户,表示增加。【例4-5】用库存现金1750元支付职工报销的市内交通费。借:管理费用1750贷:库存现金1750付款业务付款凭证付款业务付款凭证(四)库存现金清查的核算★财产清查内容之一;对账内容之一。(2)方法◆实地盘点法。(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账,以及现金被盗等。——填写“库存现金盘点报告表”。(★重要的原始凭证)库存现金盘点报告表单位名称:年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点人签章出纳员签章盘点确定的实存数“库存现金日记账”:资产类;双重性质账户(核算内容具有两种不同性质:既核算盘亏,又核算盘盈)。账户结构:比较特殊,见图示;对应账户:见图示明细账户:待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金××××××待处理财产损溢◆登记现金盘亏◆现金盘亏处理◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理营业外收入×××库存现金××××××其他应收款等××××××双重性质账户盘亏、盘盈【期末余额:尚未处理的盘盈】期末余额:尚未处理的盘亏★损益:会计科目——收入与费用类科目;经营成果——利润或亏损账面调整账面调整盘亏处理盘盈处理◆特别提示该账户在存货和固定资产的清查核算中也将用到★余额方向不确定,是双重性质账户的显著特征