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论会计核算过程与结果相统一的原则.doc


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论会计核算过程与结果相统一的原则论会计核算过程与结果相统一的原则《摘要》会计工作作为一种商业语言,在描述业已发生的经济活动时,应强调过程描述与结果的统一,使经济活动所导致的结果必然融于其过程当中,而不应该只对结果加以描述和记录。会计实践中,很多会计事项发生后,会计人员只强调结果的反映,一而再地对过程进行复合、简化,最终导致会计所记录业务的内容与实际事实发生背离,经济活动的真实情况无从考证,造成会计资料的信息失去真实性。鉴于上述情况,本文认为,在进行会计处理时,应当遵循过程和结果相统一的原则。《关键词》会计核算过程与结果统一原则任何事项都遵循一定的过程发生,人们注重结果影响,但更看重对过程的设计。如果把事项发生的过程看作是一个时间轨迹的话,那么构成这一轨迹的点(即状态)之间存在着内容上的差别和时间上的序列性,各状态依次发生的过程,是对事项本身融含的结果在作序时的表达和说明,并在完成时达到过程和结果的统一。事实上,研究事项的发生过程和结果,是一个研究过程中的各状态及其相互关系的作用问题。首先,因构成事项的各状态本身具有质的差别并在事项发生的过程中具有了时点上的确定性,也就决定过程各状态在发生时,必然会形成一个依次发生的时间序列,后发生的状态在衔接前一状态时,不仅对事项的结果作了进一步描述性说明,而且因其本身内容的差异性区别于其他状态,导致了事项的运动。如果事项发生过程中的各状态之间,在内容上不存在质的差异,那么前后状态之间不会存在变化的迹象,事项的运动停止,过程的描述也毫无意义可言。因此,我们可以说,任何事项的运动过程,表现为时间轨迹上各状态的质的差别。它即决定了各状态依次发生的次序,也表达了事项完成的过程。事项运动过程的这种质的规定性的描述,最终都作用于一点,那就是结果。结果必然融于过程而发生,过程与结果相统一,不论你注重结果,还是注重过程,这一结论都将无法改变。对过程的设计,可以改变结果,当然在不改变结果的前提下,也可以设计过程。这是因为过程是由若干个相互独立而又相互联系的状态所构成。这种相互的独立性,表现为过程的各状态具有可选择性,这种可选择性形成了事项完成过程中的途径差异。在不改变结果的前提下,各状态可供选择的组合,表达了一个结果可能存在的多个途径。比如,司机行车过程中遇到红灯,可采用等待一运行一到达的途径,也可选择绕道运行一到达的途径。对过程的设计既包括通过改变过程来改变结果的问题,也包括在不改变结果的情况下,去选择最佳的途径问题,这里面存在的优劣权衡,表现在注重结果或注重过程上。但本文探讨过程和结果统一的目的,不是为了表达这一问题,而是探讨某一事项己经设计并完成后,从会计描述角度看,在不影响结果的前提下,对会计语言的描述过程能否存在一个再设计的问题。结合上述可知,会计事项的完成,在不影响结果的前提下,同样有多种可选择的途径,这是由事项完成过程中具有质的差别的各状态(即资金发生变化的点)的可选择性决定的,但当某会计事项己按照设计的过程完成后,用会计语言能否对会计事项的完成过程的描述进行再设计,答案应当是否定的。如果用会计语言对某业己完成的会计事项的描述进行再设计,最终可能造成只有结果描述,而没有过程的描述,势必会改变经济业务的内容和性质,导致会计信息失去真实性。假如,我们拟采购材料,可以用银行存款直接购买,也可以先办理银行本票,然后再去购买材料

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  • 时间2020-04-02
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