2019注会审计基础班115讲义.doc

第一编审计基本原理——前言 1 本编导读 2 命题规律本编导读注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为:接受业务委托→计划审计工作→识别、评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论,出具审计报告。本编主要围绕财务报表审计过程中注册会计师审计的基本理论进行阐述,最终目的是将理论运用于审计实务,因此本编属于非常重要的内容。审计业务大致流程命题规律该编命题形式比较灵活,各种题型均可能出现,而且所占分数通常在20分以上;除第五章外,其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下,尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。第一编审计基本原理——PART01 审计概述 01 考情分析 02 学****要求 03 主要知识点讲解考情分析本章是注册会计师审计基本理论的重要内容,核心内容就是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标。在命题中,不仅在客观题中考查,而且在主观题中涉及,如将识别的风险与认定结合,进而将认定目标与实质性程序结合;或将具体的内部控制程序与认定挂钩。具体要求如下: ; ; ; ; 。【知识点】审计的概念和保证程度一、审计的产生★审计源于——财产所有权和经营权的分离(两权分离) 二、审计的定义★★审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。注意: 第一,审计可以满足财务报表预期使用者的需求; 第二,审计的目的是提高财务报表的可信赖程度; 第三,审计提供的是合理保证,是一种高水平的保证; 第四,审计的基础是独立性和专业性; 第五,审计的最终产品是审计报告。三、保证程度★★★合理保证与有限保证的区别合理保证有限保证提出的结论积极方式消极方式风险水平可接受的低水平可接受水平获取证据的方法综合运用各种方法主要运用询问、分析程序举例: 老师对于自己长期接触、非常熟悉的学生的评价:该学生是一位品学兼优的好学生。该评价就是积极方式的合理保证。老师对于自己短暂接触、不是很熟悉的学生的评价,此时不能合理保证,此时评价:我对该学生的接触有限,仅教过一门课,在我教授课程的期间,我没有发现他是一个坏学生。该评价就是消极方式的有限保证。教材表1-1业务类型合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)(1)目标在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平保证在可接受审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,保证水平低于审计业务(2)证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据(3)所需证据数量较多较少(4)检查风险较低较高(5)财务报表的可信性较高较低(6)提出结论的方式以积极方式提出结论。例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量”以消极方式提出结论。例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”四、注册会计师审计和政府审计★两者的区别: ,确定其是否真实、合法和具有效益依法对企业财务报表进行审计,确定其是否符合会计准则和相关会计制度,是否公允反映了财务状况、《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》《中华人民共和国注册会计师法》,所必须的经费由同级人民政府予以保证市场行为,有偿服务,,在获取审计证据时,很大程度上有赖于企业的配合和协助,、处罚意见发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露,若企业拒绝,则需根据具体情况予以反映,比如出具保留或否定意见的审计报告五、职业责任和公众期望★ ,在很大程度上反映财务报表使用人的期望。