风险导向战略系统审计的实施风险应对.ppt

[学****目标][学****目标];、性质、时间和范围;、性质、时间和范围;、性质、时间和范围;。)财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。)控制环境对财务报表层次重大错报风险评估的影响财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额、列报。,审计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改,考虑:(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。(2)主要依赖实质性程序获取审计证据。(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据。(4)扩大审计程序的范围。)财务报表层次的重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点,意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响,并相应增加审计师对认定层次重大错报风险的评估难度。)进一步审计程序的内涵2)进一步审计程序的设计在设计进一步审计程序时,审计师应当考虑下列因素:(1)风险的重要性。(2)重大错报发生的可能性。(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。(4)被审计单位采用的特定控制的性质。(5)审计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。)进一步审计程序总体方案的选择审计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案,审计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。)进一步审计程序的性质进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。2)进一步审计程序的性质的选择审计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序。)进一步审计程序的时间2)进一步审计程序的时间的选择在确定何时实施审计程序时,审计师应当考虑下列因素:(1)控制环境。(2)何时能得到相关信息。(3)错报风险的性质。(4)审计证据适用的期间或时点。