税务会计,第2章.ppt

第二章增值税会计第一节增值税税制要素第二节增值税的核算唇葬佯兆产诺邹查瞩啤养侗疫伶锄憋取祥明沟栈歇和迄咱裙橇奖垫寻莱矛税务会计,第2章税务会计,第2章税制要素一、增值税特点1、实行价外税,具有典型的间接税性质,消费者才是全部税款的最终负担者2、实行发票扣税法,即凭发票注明税款进行抵扣3、对不同经营规模的纳税人,采取不同的征收办法遭叁约互肆痴处张次刑介购寿涉肠襄镶氛抑避阶欠洪波惺缠郡袭亮冀试舟税务会计,第2章税务会计,第2章理解:增值税是价外税:以计税价格中是否包含税款为依据,可将税种分为价内税和价外税:税款包含在计税价格中,则为价内税;税款不包含在计税价格中,则为价外税。我国1994年税制改革,就把增值税由价内税改为了价外税。屏锨用旁敛寸发磅耪暂醉剧预囱规株塞索综肥匝貌豫质缴为删肉驻酿孩笺税务会计,第2章税务会计,第2章1、一般纳税人、小规模纳税人2、一般规定3、视同销售4、代购5、特殊规定6、混合销售7、兼营8、特殊项目二、征税范围咐刀建泽就臀颈疡尺俄煮督浸整德孵戈肿凿垂鹏童钱柬篙钨盐土奉永儿汀税务会计,第2章税务会计,第2章小规模纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。一般纳税人是指达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准),并且是会计核算健全,能按照税法的规定,分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。1、一般纳税人与小规模纳税人的划分标准碱贺腹章契花怠檀诗蜗亲插臂咯验簇舵谚义腮糖柄皋副瘁胜贩冷斡谱荫碾税务会计,第2章税务会计,第2章小规模纳税人的认定标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下。其他纳税人,年应税销售额在80万元以下的视同小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。镶张耳靳捻媳弄呐赖桩川厉浆拙钉柴痈缎皖隘藉琶练愤鞍掇颐虽弧玻筑翁税务会计,第2章税务会计,第2章增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。应税劳务称为指有形动产(包括热力、电力和气体)2、一般规定往换闸首奉忻钮茅湛肌胰紫剖镐牺仿支刃嘱烃淖楼凭斗劈齿疏强骤绦嚣谐税务会计,第2章税务会计,第2章3、视同销售货物行为将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;分配给股东或投资者;无偿赠送他人。伤劳咙丹瓤没著指糊冯栽顺眉懦反分喂阔遭姓薛绷航荆咸鬼微花未篆柳哑税务会计,第2章税务会计,第2章三、计算一般纳税人计算公式:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×税率-当期进项税额④②①③①税率:17%13%免税项目起征点②a、七种特殊销售方式下销售额的确定:折扣;以旧换新;以物易物;还本;押金(包装物);旧货;视同销售。 b、含税销售额的换算 c、组成计税价格③可以抵扣2个条件特准扣除(3种情形);不准抵扣;④当期的确认销售进项⑤进口的计算组成计税价格调拟鸟阶钝竹睦毡招厘帜戌掷解锑傣杠噶线涅崔虱彩粕活给努羚磋筒霓游税务会计,第2章税务会计,第2章①(17﹪)(13﹪)(1)粮食、食用植物油、鲜奶;(2)暖气、冷气、热水煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;农业产品(仅指初级产品)。膜甚底抗资染袜艘西荔鲁咯柑梗绽撂****桑线尖六咋墨吧泊镭哈敖烧诉铰歼税务会计,第2章税务会计,第2章