集成电路设计企业可对研发费用加计扣除.docx

找知识产权服务上汇桔网uationWarning:.. 中国的集成电路行业起步较晚,这个想必大家都知道,在我国大一点的集成电路设计企业也就那么几家,主要为华为公司旗下的海思科、还有清华紫光、中兴微电子、华大半导体等,他们中也就海思科研发投入比较大,代表着中国芯片的最高水平,华为手机我国大部分人都用过,该手机中的麒麟芯片在华为手机得到很好的运用。在集成电路行业总的来说,集成电路行业分为这几大块: 第一类就是集成电路设计企业,也就是fabless,意思就是没有自己的生产线的的IC设计公司,像华为的海思科就属于这类企业; 第二类就是晶圆厂,该类公司是专门负责生产晶元的生产制造公司; 第三类是集成电路测试厂,按集成电路设计企业测试晶圆的性能;第四类是集成电路封装厂,该类企业是按照设计企业设计好的电路,程序,腌摸(或者叫mask或者光罩),层级的测试后进行芯片的封装。封装后的芯片就可以出售了,不过有些公司晶圆是自己测试的,然后直接拉到封装厂封装,封装好再进行销售。以上是集成电路公司及整个集成电路行业大体的几类。下面介绍的主要是财务研发费用加计扣除科目的设置及运用,我们可以参照高新技术企业研发费用加计扣除的要求来设置。大体可以划分为研发支出-资本化支出和研发支出-费用化支出2大类: 第一类是在研发过程中要先按研发项目对研发费用进行归集,研发立项经过一段时间研发成功了,归集的费用先在研发费用-资本化支出中归集,最终会形成企业的无形资产。简单的说,就是项目研发先在研发费用-资本化支出明细科目中进行归集,成功后再从资本化支出中转到无形资产,形成无形资产后就可以按照一定的年限,通常是10年期间进行摊销,摊销到管理费用-研发费中去。另一类的没有形成无形资产的研发支出,这类支出先在研发费用-费用化支出中归集,月末再从研发费用-费用化支出中转到管理费用-研发费中去。那么研发支出科目明细怎么设置呢?我们以研发支出-费用化支出为例来说说费用化支出明细的设置,资本化支出以此类推。先把研发支出-费用化支出的大类列出,主要分为以下几类: 1、人员人工:工资、奖金、社会保险费、住房公积金 2、直接投入:材料燃料和动力、测试手段购置费、工装及检验费、仪器设备维护费、仪器设备租赁费、设备购置费 3、折旧费及长期待摊费用:仪器设备、长期待摊费用 4、装备调试费 5、无形资产摊销:研发软件、专利权、非专利技术、其他无形资产摊销 6、委托外部研究开发费 7、其他费用以上所述的主要是研发支出-费用化支出的明细科目设置,最后一项的其他费用包括知识产权的申请费、注册费、代理费、评审费等,值得注意的是还新增了研发人员的差旅费、会议费、职工福利费等。我们在进行研发费用加计扣除的时候注意下其他费用的比例问题,稍不注意的话,此项比例就会超支,根据公告财税(2015)119号文公布的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,我们只需保证此费用的限额在研发费用总额的10%以内就可以了。什么是研发费用加计扣除? 简单来说,就是在财务年度审计报告或者财务报表账面利润的基础上,再加计75%的扣除比例来扣除,这样的结果就是你公司的应纳税所得额减少,可能也就不用缴纳企业所得税了。比方说公司税前利润总额为50万,管理费用中的研发费为40万,那么可以在原有基础