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集成电路设计企业研发费用加计扣除科目的设置及运用.docx


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约6页 举报非法文档有奖
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找知识产权服务上汇桔网uationWarning:.. 下面介绍的主要是财务研发费用加计扣除科目的设置及运用,我们可以参照高新技术企业研发费用加计扣除的要求来设置。大体可以划分为研发支出-资本化支出和研发支出-费用化支出2大类; 第一类是在研发过程中要先按研发项目对研发费用进行归集,研发立项经过一段时间研发成功了,归集的费用先在研发费用-资本化支出中归集,最终会形成企业的无形资产。简单的说,就是项目研发先在研发费用-资本化支出明细科目中进行归集,成功后再从资本化支出中转到无形资产,形成无形资产后就可以按照一定的年限,通常是10年期间进行摊销,摊销到管理费用-研发费中去。另一类的没有形成无形资产的研发支出,这类支出先在研发费用-费用化支出中归集,月末再从研发费用-费用化支出中转到管理费用-研发费中去。那么研发支出科目明细怎么设置呢?我们以研发支出-费用化支出为例来说说费用化支出明细的设置,资本化支出以此类推。先把研发支出-费用化支出的大类列出,主要分为以下几类: 1、人员人工 2、直接投入 3、折旧费及长期待摊费用 4、装备调试费 5、无形资产摊销 6、委托外部研究开发费 7、其他费用以上所述的主要是研发支出-费用化支出的明细科目设置,最后一项的其他费用包括知识产权的申请费、注册费、代理费、评审费等,值得注意的是还新增了研发人员的差旅费、会议费、职工福利费等。我们在进行研发费用加计扣除的时候注意下其他费用的比例问题,稍不注意的话,此项比例就会超支,根据公告财税(2015)119号文公布的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,我们只需保证此费用的限额在研发费用总额的10%以内就可以了。什么是研发费用加计扣除呢? 简单来说,就是在财务年度审计报告或者财务报表账面利润的基础上,再加计75%的扣除比例来扣除,这样的结果就是你公司的应纳税所得额减少,可能也就不用缴纳企业所得税了。比方说公司税前利润总额为50万,管理费用中的研发费为40万,那么可以在原有基础上再扣除40万*75%=30万,也就是按照50万-30万=20万去缴纳企业所得税,本来是按照50万去缴纳企业所得税的,这样为企业节约了不少的企业所得税。集成电路设计企业有哪些费用可以加计扣除呢? 像外购的IP授权费,该费用是可以计入无形资产,按照无形资产进行摊销,通过研发支出-无形资产摊销,最终计入管理费用-研发费-无形资产摊销的,这样就可以享受加计扣除了。但是集成电路设计企业中的光罩费是不可以进行研发费用加计扣除的,很多企业研发费用总是不够,有的公司会把光罩费计入到加计扣除,这种做法是不正确的,也是不可取的。换句话,我们可以看看新三板的一些公司和创业板的上市公司,可以发现,他们公司的光罩费是计入到长期待摊费用的,按照一定的年限,3-5年进行摊销,最终计入管理费用中的,也有部分企业将光罩费计入到资产类科目固定资

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  • 时间2020-04-07