个人所得税法律制度培训讲义-课件（PPT讲稿）.ppt

个人所得税法律制度个人所得税法律制度§ §1 1 个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人一、个人所得税的纳税人 (一)基本规定 (一)基本规定 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。等。注意: 注意: 个人独资企业个人独资企业和和合伙企业合伙企业不缴纳企业不缴纳企业所得税,其投资者为所得税,其投资者为个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人。例题:对个人独资企业投资者取得的生产经营所例题:对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税,不征收个人所得税。( ) 得应征收企业所得税,不征收个人所得税。( ) 『『正确答案正确答案』』× × § §1 1 个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人(二)居民纳税人和非居民纳税人(二)居民纳税人和非居民纳税人 1. ,将两个标准,将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人。居民纳税人居民纳税人承担承担无限纳税义务无限纳税义务, ,非居民非居民纳税人纳税人承担承担有限纳税义务有限纳税义务。。§ §1 1 个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满 1年的个人仅就来源于中国境内的所得纳税(1)在中国境内无住所又不居住的个人非居民纳税人注意:只要符合或达到其中任何一个条件,就可以被认定为居民纳税人。(2)在中国境内无住所, 而在境内居住满 1年的个人就来源于中国境内和境外的全部所得纳税(1)在中国境内有住所的个人; 居民纳税人纳税义务判定标准纳税人§ §1 1 个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人 2. ( ( 1 1)住所标准:我国个人所得税法采用)住所标准:我国个人所得税法采用****惯性****惯性住所的标准, 住所的标准, 将在中国境内有住所的个人界定为:因将在中国境内有住所的个人界定为:因户籍户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。的个人。 ( ( 2 2)居住时间标准:在)居住时间标准:在一个纳税年度内一个纳税年度内在中国在中国境内居住满境内居住满 365 365 日,即以日,即以居住满居住满 1 1年年为时间标准。为时间标准。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过一次离境不超过 30 30日日或者或者多次离境累计不超过多次离境累计不超过 90 90日的日的, , 不扣减日数,连续计算。不扣减日数,连续计算。§ §1 1 个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人例题: 例题: 1. ,或者无住所而在在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满境内居住满 1 1年的个人,属于我国个人所得年的个人,属于我国个人所得税的居民纳税人。( ) 税的居民纳税人。( ) 『『正确答案正确答案』』√√二、扣缴义务人二、扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位或个人,都 凡支付应纳税所得的单位或个人,都是个人所得税的扣缴义务人。是个人所得税的扣缴义务人。§ §2 2 个人所得税征税对象和税目个人所得税征税对象和税目一、征税对象一、征税对象————个人取得的应税所得个人取得的应税所得 为 为 11 11个应税项目。个应税项目。 1. :包括现金、实物、个人所得的形式:包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。有价证券和其他形式的经济利益。 2. ( ( 1 1)居民纳税人应就来源于中国境内)居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税和境外的全部所得征税 ( ( 2 2)非居民纳税人只就来源于中国境)非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税,境外所得部分不属于我内所得部分征税,境外所得部分不属于我国征税范围。国征税范围。§ §2 2 个人所得税征税对象和税目个人所得税征税对象和税目所得来源的确定所得来源的确定特许权的使用地特许权使用费所得支付利息、股息、红利的单位所在地利息、股息、红利所得被租赁财产的使用地财产租赁所得实现转让的地点动产转让所得不动产坐落地不动产转让所得财产转让所得纳税人实际提供劳务的地点劳务报酬所得生产、经营活动实现地生产经营所得纳税人任职、受雇的单位的所在地工资、薪金所