常用会计分录大全-第六章-流动负债.doc

第六章流动负债 (略) (见后) ⑴借款时借:银行存款贷:短期借款⑵按月预提利息借:财务费用-利息支出贷:预提费用⑶到期还本付息时借:短期借款预提费用财务费用(尚未提取的利息) 贷:银行存款 ①收到债券款借:银行存款贷:应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息借:财务费用(票面利息±折溢价) 贷:应付短期债券注:若金额小可在还本付息时处理借:应付短期债券财务费用-利息支出贷:银行存款③到期偿还本息借:应付短期债券贷:银行存款 ①预收时借:银行存款贷:预收账款②发货时借:预收账款贷:主营业务收入应交税金-增(销) 银行存款(运杂费) ③补付货款时借:银行存款贷:预收账款 ①支付职工工资借:应付工资贷:现金注:支付退休人员工资(即退休费) 借:管理费用贷:现金②月份终了进行分配,计入有关费用借:生产成本(生产工人) 制造费用(车间或分厂管理人员) 管理费用(厂部行政管理人员) 营业费用(专设销售机构人员在建工程(在建工程人员) 应付福利费(医务托幼人员) 其他应付款(工会人员) 贷:应付工资 ①提取福利费时(按工资总额的14%提) 借:生产成本等(科目同工资的提取) 贷:应付福利费注:外商投资企业按规定从税后利润中提取借:利润分配-提取职工奖励及福利基金贷:应付福利费②支付时借:应付福利费贷:现金用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 ①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借:利润分配-应付股利贷:应付股利注:若股东大会与董事会批准的不一致,则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例) 借:应付股利盈余公积贷:利润分配-未分配利润 ①提取工会经费借:管理费用(工资总额×2%) 贷:其他应付款-工会经费②提取职工教育经费借:管理费用(工资总额×%) 贷:其他应付款-职工教育经费③应付经营性租赁的租金借:管理费用、营业费用、制造费用贷:其他应付款④收取存入保证金(如包装物押金) 借:银行存款贷:其他应付款 ①应交教育费附加(按流转税比例) 借:主营业务税金及附加(主营业务) 其他业务支出(其他业务) 固定资产清理(销售不动产有关) 贷:其他应交款–应交教育费附加②矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借:管理费用–矿产资源补偿费贷:其他应交款–应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴,计入成本借:物资采购贷:其他应交款–应交矿资偿费②住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金借:管理费用–住房公积金贷:其他应交款–应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金借:应付工资贷:其他应交款–应交住房公积金 iii实际上交时借:其他应交款–应交住房公积金贷:银行存款注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。 (1)增值税①一般纳税人购销业务(略) ②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借:物资采购(买价*90%) 应交税金-增–进(买价*10%) 贷:应付帐款注:应交的农业特产税计入采购成本。③小规模纳税人购销业务 i购进货物借:物资采购(价税合计) 贷:应付帐款 ii销售货物或提供劳务借:应收账款贷:主营业务收入(不含税价) 应交税金-增–销③视同销售的账务处理(以投资为例) i销售方借:长期股权投资贷:原材料/库存商品(成本价) 应交税金-增–销(计税价*税率) 注:若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方,视同购进借:原材料/库存商品(成本价) 应交税金-增–进(计税价*税率) 贷:实收资本④不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借:固定资产/原材料(价税合计) 贷:银行存款 ii购入时不能确认借:原材料应交税金-增–进贷:银行存款注:如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目,可将税额转入有关科目借:在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷:应交税金-增–进转出原材料⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税借:应交税金–未交增值税贷:应交税金–增–转出多交增值税 ii转出未交增值税借:应交税金–增–转出未交增值税贷:应交税金–未交增值税⑥进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非常损失时借:待处理财产损益-待处流资损益贷:应交税金-增(进转出) ⑦已交税金-上交增值税借:应交税金-增-已交税金贷:银行存款注:若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税金–未交增值税”科目(2)消费税①产品销售 i将产品直接对外销售借:主营业务税金及附加贷