煤炭企业税收筹划问题.doc

..页眉.. 页脚.. 煤炭企业税收筹划问题浅析【摘要】本文通过深入剖析税收筹划在煤炭企业财务管理中的重要作用, 针对企业投资、筹资、经营、资本运作等环节税收筹划提出了具体的工作方案, 并就如何提高煤炭企业税收筹划有效性明确了具体的工作措施, 对煤炭企业合理税收筹划、降低税收负担有一定的借鉴意义。【关键词】煤炭企业税收筹划内部控制税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂的决策过程, 是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。由于对税收筹划涵义界定不同, 税收筹划有了广义与狭义之分。广义的企业税收筹划, 是指纳税人在不违背税法的前提下, 运用一定的技巧和手段, 对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排, 以达到少缴税款的目的的一种财务管理活动。这个定义强调:税收筹划的前提是不违背税法, 税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。狭义的企业税收筹划, 是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提, 采用税法所赋予的税收优惠或选择机会, 对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排, 以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调, 税收筹划的目的是为了节税, 但节税是在税收法律允许的范围内,以适应政府税收政策导向为前提的。广义税收筹划包含了狭义税收筹划, 是目前社会上接触和使用得..页眉.. 页脚.. 最多的。同时也考虑到我国目前在不断完善税法的现实情况, 因此, 选择广义的税收筹划进行研究更有现实意义。一、税收筹划在煤炭企业管理中的重要作用 1 、有利于煤炭企业自身经济利益最大化在市场经济体制下, 企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体, 税收对企业的收益有重大影响: 首先税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转; 其次所支出的税收是否计入企业成本直接影响企业税负; 再次, 当企业和税务机关在税法理解上发生偏差时, 企业的态度常会决定企业所处地位。从宏观上讲, 企业在筹资、投资等决定企业未来的发展方向的决策中引入筹划, 会对企业决策产生一定影响, 使最终收益达到最大化; 从狭义上讲, 在市场有限的条件下, 如此多的企业首先导致的就是竞争, 竞争的结果就是成本增加, 利润呈现下降趋势, 而依靠传统方法降低成本如技术革新、降低用工成本等变得越发困难, 纳税作为每个企业都必须面对的一项成本, 对其进行筹划其效果最为直接和明显。企业在生产经营中对具体到某一产品、税种、税收政策的筹划, 对企业将税负降至最低大有裨益。所以企业的税收筹划得当, 有利于减轻税负、增强竞争力,有效维护企业权益,使自身经济利益达到最大化。 2 、煤炭企业决策需要税收筹划为之提供依据现实经济生活中, 政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策。同时通过税收优惠政策, 引导企业采取符合政策导向的行为。税收的政策..页眉.. 页脚.. 导向使企业在不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别, 这为企业对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了基础。若企业的涉税活动已经发生, 纳税义务也就随之确定, 那么企业也就必须依法纳税, 即纳税具有相对的滞后性, 这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲, 税收筹划是以经济预测